哪些行業(yè)企業(yè)可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率？

我國居民企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，為了鼓勵特定的行業(yè)企業(yè)進一步發(fā)展，對部分行業(yè)企業(yè)減按15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，那么哪些行業(yè)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率呢？給大家梳理一下。

1.《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：
（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
（三）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
（四）科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例；
（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
高新技術企業(yè)認定的相關政策參見《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）和《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）。

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局國家發(fā)展改革委公告2020年第23號）第一條規(guī)定，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》共包括兩部分，一是國家現有產業(yè)目錄中的鼓勵類產業(yè)，二是西部地區(qū)新增鼓勵類產業(yè)。
國家現有產業(yè)目錄中的鼓勵類產業(yè)包括《產業(yè)結構調整指導目錄（2024年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令第7號）中的鼓勵類產業(yè)和《鼓勵外商投資產業(yè)目錄（2022 年版）》（國家發(fā)展改革委、商務部令第52號）中的產業(yè)。
西部地區(qū)新增鼓勵類產業(yè)參見《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄（2020年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令2021年第40號）。

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日起，在全國范圍內對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受上述所得稅優(yōu)惠的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；
2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上；

4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；
5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。
《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本通知所稱技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類）須符合的條件及認定管理事項，按照《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。其中，企業(yè)須滿足的技術先進型服務業(yè)務領域范圍按照本通知所附《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿易類）》執(zhí)行。

自2019年1月1日起至2027年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè)。
第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件：
（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行；
（三）具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員；
（四）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；
（五）具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求；
（六）保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求；
（七）具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。
政策依據：
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第 4 號）
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號）

《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定，自2021年1月1日起，對設在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
 (一)以《橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》(以下簡稱《目錄》，見附件)中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務,且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
 (二)進行實質性運營，實質性運營是指企業(yè)的實際管理機構設在橫琴粵澳深度合作區(qū)，并對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業(yè),不得享受優(yōu)惠。
對總機構設在橫琴粵澳深度合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設在合作區(qū)內符合本條規(guī)定條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率;對總機構設在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設在合作區(qū)內符合本條規(guī)定條件的分支機構所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務總局關于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）規(guī)定，自2021年1月1日至2025年12月31日，對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合的條件,是指以《平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》(見附件)中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務,且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
對總機構設在平潭綜合實驗區(qū)的企業(yè),僅就其設在實驗區(qū)內符合本通知第一條規(guī)定條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率;對總機構設在實驗區(qū)以外的企業(yè),僅就其設在實驗區(qū)內符合本通知第一條規(guī)定條件的分支機構所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務總局關于延續(xù)深圳前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號）規(guī)定，自2021年1月1日至2025年12月31日，對設在前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合的條件，是指以《前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
對總機構設立在前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的企業(yè)，僅就其合作區(qū)內符合本通知條規(guī)定條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率;對總機構設在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設立在合作區(qū)內符合本通知條規(guī)定的分支機構所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
   

《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定，自2020年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質性運營，是指企業(yè)的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄包括《產業(yè)結構調整指導目錄（2024年本）》、《鼓勵外商投資產業(yè)目錄（2022年版）》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業(yè)目錄。
對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）規(guī)定，自2020年1月1日起，對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本通知所稱“符合條件的法人企業(yè)”必須同時滿足以下第（一）、（二）項條件，以及第（三）項或第（四）項條件中任一子條件：
（一）自2020年1月1日起在新片區(qū)內注冊登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營業(yè)務為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關鍵領域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）中相關領域環(huán)節(jié)實質性生產或研發(fā)活動的法人企業(yè)。
實質性生產或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產經營場所、固定工作人員，具備與生產或研發(fā)活動相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關業(yè)務。
（二）企業(yè)主要研發(fā)或銷售產品中至少包含1項關鍵產品（技術）。
關鍵產品（技術）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點領域產業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產品（技術）。
（三） 企業(yè)投資主體條件：
1、企業(yè)投資主體在國際細分市場影響力排名前列，技術實力居于業(yè)內前列；
2、企業(yè)投資主體在國內細分市場居于領先地位，技術實力在業(yè)內領先。
（四）企業(yè)研發(fā)生產條件：
1、企業(yè)擁有領軍人才及核心團隊骨干，在國內外相關領域長期從事科研生產工作；
2、企業(yè)擁有核心關鍵技術，對其主要產品具備建立自主知識產權體系的能力；
3、企業(yè)具備推進產業(yè)鏈核心供應商多元化，牽引國內產業(yè)升級能力；
4、企業(yè)具備高端供給能力，核心技術指標達到國際前列或國內領先；
5、企業(yè)研發(fā)成果（技術或產品）已被國際國內一線終端設備制造商采用或已經開展緊密實質性合作（包括資本、科研、項目等領域）；
6、企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產業(yè)化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構投資。
   

《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）規(guī)定，自2022年1月1日至2026年12月31日，對設在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
(一)以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》,見附件)中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
(二)開展實質性運營。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。實質性運營是指企業(yè)的實際管理機構設在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。
對總機構設在南沙先行啟動區(qū)的企業(yè)，僅就其設在南沙先行啟動區(qū)內符合本條規(guī)定條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率;對總機構設在南沙先行啟動區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設在南沙先行啟動區(qū)內符合本條規(guī)定條件的分支機構所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務總局關于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕2號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對設在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域（以下簡稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域）符合條件的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
（一）以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件）中規(guī)定的產業(yè)目錄為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
（二） 開展實質性運營。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
實質性運營是指企業(yè)的實際管理機構設在深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域內，并對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。
對總機構設在深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域內的企業(yè)，僅就其設在深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域內符合本條規(guī)定條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率；對總機構設在深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域以外的企業(yè)，僅就其設在深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域內符合本條規(guī)定條件的分支機構所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。