個(gè)人取得股息紅利繳納個(gè)稅情況梳理

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）第二條第（八）項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第二條和第三條規(guī)定及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第（六）項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人擁有股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個(gè)人持有上市公司限售股取得限售股的股息紅利差別化個(gè)稅政策。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

01.

個(gè)人持有上市公司非限售股取得股息紅利差別化個(gè)稅政策。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

02.

個(gè)人取得的全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股息紅利差別化個(gè)稅政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第8號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第8號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

01.

個(gè)人持有退市的全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司限售股的股息紅利差別化個(gè)稅政策。
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第8號(hào)第七條規(guī)定，退市公司的限售股按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)稅〔2012〕85號(hào)第四條規(guī)定，對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

02.

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，按經(jīng)營(yíng)所得繳納完個(gè)稅后，若個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)將稅后利潤(rùn)分配給個(gè)人，個(gè)人是否還需要繳納個(gè)稅呢？國(guó)稅總局對(duì)此問(wèn)題答復(fù)如下：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)個(gè)人從基層供銷(xiāo)社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。