資本公積彌補(bǔ)虧損是否需要交稅？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/07/08 14:48:56　字體：大小

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法

新《公司法》自2024年7月1日起施行，其中第二百一十四條規(guī)定：
“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司注冊資本。
公積金彌補(bǔ)公司虧損，應(yīng)當(dāng)先使用任意公積金和法定公積金；仍不能彌補(bǔ)的，可以按照規(guī)定使用資本公積金。
法定公積金轉(zhuǎn)為增加注冊資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五?！?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>在新公司法實(shí)施的第一天，已經(jīng)有上市公司-華昌達(dá)召開董事會，通過了使用資本公積彌補(bǔ)虧損的議案（公告部分內(nèi)容見下圖），并提請股東會審議，打響了資本公積彌補(bǔ)虧損的“第一槍”！

資本公積彌補(bǔ)虧損18.56億元公司是否需要交稅？1

雖然《公司法》規(guī)定了公司可以按照規(guī)定使用資本公積金彌補(bǔ)虧損，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)的資本公積核算的有資本溢價(jià)和其他資本公積，究竟是哪部分可以用來彌補(bǔ)虧損，目前沒有明確的規(guī)定，在華昌達(dá)公司的公告中也未明確披露詳細(xì)情況，一般認(rèn)為是用資本公積-資本溢價(jià)來彌補(bǔ)虧損。
資本公積彌補(bǔ)虧損，從會計(jì)報(bào)表來看屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整，減少累計(jì)虧損有利于后期實(shí)現(xiàn)利潤后給投資者分紅，起到了美化報(bào)表的作用，就像女人化妝后會更好看。但化妝跟整容是有區(qū)別的，化妝是美化，整容是“造假”。資本公積彌補(bǔ)虧損是美化報(bào)表，不是造假。
如果華昌達(dá)使用資本公積彌補(bǔ)虧損獲得股東會決議通過，那么公司是否涉及交稅呢？
對于這個(gè)問題，從現(xiàn)行的稅務(wù)文件來看，目前沒有明確的政策規(guī)定，可以關(guān)注后續(xù)是否會有新的政策文件發(fā)布。
參考江西和遼寧稅務(wù)局對于減資彌補(bǔ)虧損是否繳稅的答復(fù)（如下所示）來看，被減資企業(yè)減少實(shí)收資本，如未向投資者支付對價(jià)，應(yīng)將減少的金額確認(rèn)為公司當(dāng)期捐贈收入計(jì)入納稅所得計(jì)征企業(yè)所得稅。
江西省稅務(wù)局的答復(fù)：

資本公積彌補(bǔ)虧損18.56億元公司是否需要交稅？2