免稅飼料在生產(chǎn)、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)均免征增值稅嗎？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）規(guī)定，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于部分飼料產(chǎn)品繼續(xù)免征增值稅的批示，現(xiàn)將免稅飼料產(chǎn)品范圍及國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法明確如下：
一、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：
（一）單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為
來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。
（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。
（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量；全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。
……
三、本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)）執(zhí)行。

財(cái)稅〔2001〕121號(hào)文件中的“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”如何理解呢？包括批發(fā)和零售環(huán)節(jié)嗎？
國(guó)家稅務(wù)總局2011年1月26日的對(duì)于“商貿(mào)企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)免稅飼料產(chǎn)品銷售是否也免征增值稅？”的回復(fù)意見。
問題內(nèi)容：
“財(cái)稅〔2001〕121號(hào)文財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知規(guī)定了免稅飼料產(chǎn)品范圍和國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法，如何理解“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”，國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)是否僅指國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié),是否還包括批發(fā)、零售環(huán)節(jié)？商貿(mào)企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)免稅飼料產(chǎn)品銷售是否免征增值稅？”
回復(fù)意見：
“《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）中規(guī)定，“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅”，即“符合規(guī)定免征增值稅的飼料產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅?！?br/>根據(jù)上述規(guī)定和答復(fù)，自2001年8月1日起，企業(yè)銷售財(cái)稅〔2001〕121號(hào)文件列舉范圍內(nèi)的免稅飼料產(chǎn)品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免征增值稅。此外，免稅的飼料產(chǎn)品還包括飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品以及精料補(bǔ)充料，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)也免征增值稅。

《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)飼料產(chǎn)品免征增值稅后續(xù)管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第9號(hào)）
四、飼料產(chǎn)品生產(chǎn)、批發(fā)和零售企業(yè)銷售其他貨物的，應(yīng)分別核算免征增值稅飼料產(chǎn)品和其他貨物的銷售額，不能分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，不能享受飼料產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2023年11月9日發(fā)布的《貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題（2023年10月）》
3.符合免稅范圍的飼料產(chǎn)品在批發(fā)零售環(huán)節(jié)是否免征增值稅？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕121號(hào))中規(guī)定的“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”包括國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售環(huán)節(jié)。因此，自2001年8月1日起，生產(chǎn)銷售或批發(fā)零售符合條件的飼料產(chǎn)品，免征增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2021年7月27日黑龍江省稅務(wù)局對(duì)于“飼料免征增值稅問題”的回復(fù)。
問題內(nèi)容：
我是一家糧油購(gòu)銷企業(yè)，從一家飼料銷售企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批魚粉，該魚粉屬免征增值稅的飼料產(chǎn)品。請(qǐng)問我再次銷售這批魚粉給一個(gè)糧油貿(mào)易公司時(shí)，是否也可免征增值稅？按財(cái)稅【2001】121號(hào)文件內(nèi)容，免稅飼料的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)可免征增值稅，且無需行政審批備案。但文件中的“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”未列明。
答復(fù)內(nèi)容：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕121號(hào))中規(guī)定的“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”包括國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售環(huán)節(jié)。因此，自2001年8月1日起，生產(chǎn)銷售或批發(fā)零售符合條件的飼料產(chǎn)品，免征增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2021年2月7日河北省稅務(wù)局對(duì)于“單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅”的回復(fù)。
問題內(nèi)容：
國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅是說包括生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售等各個(gè)環(huán)節(jié)都免征增值稅正確嗎，如不正確應(yīng)該如何理解？
答復(fù)內(nèi)容：
問：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)規(guī)定“免稅飼料產(chǎn)品范圍及國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅”，“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”是指在國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的所有的環(huán)節(jié)嗎？如果是所有環(huán)節(jié)都可以免征增值稅，又如何理解國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)第三條針對(duì)銷售對(duì)象的相關(guān)規(guī)定?
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕121號(hào))中規(guī)定的“國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)”包括國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售環(huán)節(jié)。
因此，自2001年8月1日起，生產(chǎn)銷售或批發(fā)零售符合條件的飼料產(chǎn)品，免征增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2020年9月11日廣東省稅務(wù)局對(duì)于“請(qǐng)問，批發(fā)零售飼料免征增值稅嗎？”的回復(fù)。
問題內(nèi)容：
請(qǐng)問，飼料在批發(fā)零售環(huán)節(jié)是否免征增值稅？謝謝
答復(fù)內(nèi)容：
您的提問不夠清晰，不清楚來文所述的具體情況，請(qǐng)將情況述說清楚（具體是什么飼料等），以便我們予以回復(fù)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào))的規(guī)定，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于部分飼料產(chǎn)品繼續(xù)免征增值稅的指示，現(xiàn)將免稅飼料產(chǎn)品范圍及國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法明確如下：免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（一）單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后，由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料產(chǎn)品需檢測(cè)品種由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)的具體情況確定。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。因此，自2001年8月1日起，生產(chǎn)銷售或批發(fā)零售符合條件的飼料產(chǎn)品，免征增值稅。