問:企業(yè)發(fā)生應支付給非居民企業(yè)的利息、租金、特許權使用費,應于何時扣繳企業(yè)所得稅?
答:一般情況下應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。但是以下兩種情況除外:
。1)雖未支付,但已計入企業(yè)當期成本、費用,并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的,應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業(yè)所得稅。
。2)雖未支付,并且不是一次性計入當期成本、費用,而是計入相應資產原價或企業(yè)籌辦費,在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用,分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應在企業(yè)計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
文件依據(jù):《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)