1.出口產(chǎn)品所用到的國內(nèi)原材料增值稅是否可以進項抵扣
問：用于出口的產(chǎn)品所用到的國內(nèi)原材料增值稅是否可以進項抵扣？
答：根據(jù)進料加工規(guī)定，進口料件免征進口環(huán)節(jié)增值稅，出口時按"免抵退稅"辦法申報出口退稅，進料加工料件作為"不得免征和抵扣稅額"在免抵退稅計算中扣減，并不影響國內(nèi)采購原材料進項稅額的計算。所以，用于出口的產(chǎn)品所用到的國內(nèi)原材料增值稅可以抵扣進項稅額。
2.沙、石的增值稅稅率是多少
問：沙、石的增值稅稅率是多少？
答：依據(jù)《增值稅暫行條例》（國務院令538號）第二條關于增值稅稅率的規(guī)定，沙石的增值稅稅率應為17%.同時《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（三）項規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。
《關于簡并增值稅征收率政策的通知》財稅（2014）57號規(guī)定：二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條"依照6%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率".對于小規(guī)模納稅人不適用增值稅稅率，銷售沙石應按3%的征收率繳納增值稅。
3.銷售2011年購進使用過的汽車，該如何繳納增值稅
問：我公司銷售2011年購進的使用過的汽車，該如何繳納增值稅？
答：財稅[2008]170號《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》財稅（2014）57號規(guī)定：一、《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中"按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".：《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規(guī)定："根據(jù)國務院簡并和統(tǒng)一增值稅征收率的決定，現(xiàn)將有關問題公告如下：六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%因此，公司需要將取得的舊車的銷售價款按上述規(guī)定計算申報、繳納增值稅。
4.期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)該如何做賬
問：我公司09月份繳納增值稅300萬元，其中出口退稅免抵稅額130萬元。
請問出口退稅免抵稅額130萬元，該如何做賬務處理？期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)該如何做賬？
答：（1）出口退稅免抵稅額130萬元：借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）130貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）130（2）期末轉(zhuǎn)出應交增值稅300萬元：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 300貸：應交稅費——未交增值稅 300（3）下期繳納增值稅300萬元借：應交稅費——未交增值稅 300貸：銀行存款 300
5.支付境外檢測費，是否代扣增值稅，能否抵扣進項稅
問：我公司支付境外的檢測費，是否需要代扣代繳增值稅，能否進行抵扣進項稅額？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
第十條 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。
第二十二條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。
因此，公司需要代扣代繳增值稅，憑代扣代繳"稅收通用繳款書"進行抵扣進項稅額。
6.怎樣區(qū)分業(yè)務是增值稅視同銷售還是所得稅視同銷售
問：怎么區(qū)分一項業(yè)務是增值稅的視同銷售收入還是所得稅的視同銷售收入？
答：增值稅的視同銷售參考：《增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號）第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
企業(yè)所得稅的視同銷售參考：《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
7.增值稅和所得稅視同銷售，增值額和所得額如何確定
問：增值稅視同銷售，增值額如何確定？所得稅視同銷售，所得額如何確定？
答：（1）增值稅視同銷售，按《增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號）如下規(guī)定確定銷售額：第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
�。�2）所得稅視同銷售及銷售額的確定按《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（ 國稅函[2008]828號）如下規(guī)定確定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
8.開采服務屬于營業(yè)稅還是增值稅
問：開采服務屬于營業(yè)稅還是增值稅？
答：參考《國家稅務總局關于納稅人為其他單位和個人開采礦產(chǎn)資源提供勞務有關貨物和勞務稅問題的公告》 （國家稅務總局公告2011年第56號）規(guī)定：現(xiàn)將納稅人為其他單位和個人開采礦產(chǎn)資源提供勞務有關貨物和勞務稅問題公告如下：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。
納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。
本公告自2011年12月1日起執(zhí)行。此前未處理的，按照本公告的規(guī)定處理。
9.合并子公司的資產(chǎn)是否繳納增值稅
問：合并子公司的資產(chǎn)是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題公告如下：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
10.調(diào)整增值稅一般納稅人管理的規(guī)定
問：調(diào)整增值稅一般納稅人管理有何規(guī)定？
答：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》 （ 國家稅務總局公告2015年第18號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務機關辦理。
二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：（一）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》（附件1），并提供稅務登記證件；（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
三、納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準（以下簡稱規(guī)定標準），且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明（附件2）。
個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。
四、納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。
五、除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票。
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