一般納稅人資格登記熱點問題

問：2015年6月份新成立的企業(yè)申請成為一般納稅人還需要辦理資格認定手續(xù)嗎？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務機關辦理。

第六條規(guī)定，本公告自2015年4月1日起施行?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第四條第二款第（一）項、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。

因此，自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。

問：2015年6月份新成立的企業(yè)申請成為一般納稅人需要滿足什么條件？

答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第六條規(guī)定，本公告自2015年4月1日起施行。《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第四條第二款第（一）項、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。

因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

問：2015年6月份新成立的小規(guī)模納稅人申請成為一般納稅人的程序是什么？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第二條規(guī)定，納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》（附件1），并提供稅務登記證件；

（二）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；

（三）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

因此，請按照上述文件規(guī)定程序辦理一般納稅人資格登記。

問：以銷售貨物為主的小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)，如果年銷售額超過規(guī)定標準80萬元，聽說需要轉為增值稅一般納稅人，請問具體什么時候向主管局辦理相關手續(xù)？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第四條規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

因此，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告規(guī)定辦理相關手續(xù)。

問：2015年6月23日新成立的企業(yè)，在成立時既向主管稅務機關填報了《增值稅一般納稅人資格登記表》，請問企業(yè)一般納稅人資格是從當月生效還是次月生效？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第五條規(guī)定，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票。

因此，企業(yè)一般納稅人資格自其選擇一般納稅人資格生效之日起開始。

問：國家稅務總局公告2015年第18號第三條規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準（以下簡稱規(guī)定標準），且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明（附件2）。請問這個有關規(guī)定具體是指什么？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）第三條第3款規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。