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自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損能否稅前扣除

2016-04-05 09:27 來源:南京日報   我要糾錯 | 打印 | | |

問:我公司的倉庫因暴雨被大水淹沒,部分存貨報廢。這部分受災(zāi)存貨的資產(chǎn)損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二十七條的規(guī)定,存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;(三)涉及責(zé)任人賠償?shù),?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

因此,該企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨報廢,應(yīng)根據(jù)上述文件提供相關(guān)資料以專項申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

某企業(yè)會計問:我公司的倉庫因暴雨被大水淹沒,部分存貨報廢。這部分受災(zāi)存貨的資產(chǎn)損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二十七條的規(guī)定,存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;(三)涉及責(zé)任人賠償?shù),?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

因此,該企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨報廢,應(yīng)根據(jù)上述文件提供相關(guān)資料以專項申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

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