一年經營中，很多企業(yè)發(fā)生的資產損失在賬務處理后，預繳申報時自動在企業(yè)所得稅稅前作了扣除。根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。年度結束，公司發(fā)生的資產損失的申報材料您準備好了嗎？ 企業(yè)發(fā)生的哪些損失需要按資產損失在年度匯算清繳時提供資產損失申報材料？各類損失需要準備的申報資料有哪些？什么時候將申報資料遞交稅務局？接下來我們來一一分析。
一、企業(yè)經營中經常發(fā)生的資產損失的情形
1、報廢處理固定資產損失；
2、銷售固定資產、無形資產損失；
3、銷售存貨損失；
4、盤虧損失；
5、發(fā)生壞賬損失；
6、投資損失；
7、被盜、丟失損失；
8、其他
二、資產損失申報類型
根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第八條 企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。具體適用清單申報與專項申報的業(yè)務分類如下表：
三、資產損失申報材料
1、清單申報需準備材料
清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋黄渲卸墮C構的專項申報與清單申報的資產損失，總機構全部按清單申報的方式在總機構主管稅務機關備案。一般情況下，地方稅務局會有清單申報扣除表模版。
2、專項申報需準備材料
屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。其中需準備的其他相關的納稅資料如下表：
一般情況下，地方稅務機關有資產損失專項報告的模版，按報告模版說明相關損失情況。
四、資產損失備案時間要求
根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第七條 企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。
實際操作中，在企業(yè)所得稅年度申報前，需要先將資產損失申報資料提交稅務機關，取得備案回執(zhí)后，在年度企業(yè)所得稅申報時按回執(zhí)上的損失金額申報扣除。
五、資產損失扣除相關的問題
1、企業(yè)發(fā)生的資產損失，年末時沒有向稅務機關提交相關資料申報，是否可以扣除？
根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。
2、實際資產損失是在賬務處理的年度申報扣除嗎？
實際資產損失可以申報扣除，要同時滿足條件：1）損失實際發(fā)生；2）已進行賬務處理。
實際資產損失在實際發(fā)生年度沒有扣除的，沒有特殊情況的，可以在以后五年內通過專項申報追補到發(fā)生年度扣除；
3、什么是法定資產損失？法定資產損失在什么時候扣除？
法定資產損失是實際沒有發(fā)生處置、轉讓資產的行為，但發(fā)生了符合財稅【2009】57號文和國家稅務總局公告2011年第25號文按規(guī)定計算確認的損失。比如壞帳損失。
法定資產損失要在賬務處理的年度申報扣除。
4、企業(yè)為其他企業(yè)提供擔保發(fā)生的損失是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經營相關的擔保的損失可按相關規(guī)定申報扣除。
與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。
5、企業(yè)研發(fā)支出發(fā)生的損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》：企業(yè)因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。
6、企業(yè)將不同類型的資產打包出售，售價低于成本價產生的損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
企業(yè)將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據(jù)。
