1.一般納稅人為2016年5月1日以后開工的項目提供建筑服務，應如何計算繳納增值稅？
答：一般納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法，適用稅率為11%，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務或者為甲供工程提供的建筑服務的，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2.2016年5月1日以后，一般納稅人取得不動產(chǎn)，如何抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
3.營改增后，個人銷售北京的二手房，稅負變化大嗎？如何繳納增值稅？
答：稅負基本保持一致。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
4.營改增后，納稅人提供代理服務，是否還有差額征稅的規(guī)定？
答：有。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，適用進項稅額分期抵扣時的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？
答：不是自然年度。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）的規(guī)定，進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
6.全面營改增后，旅行社提供旅游服務，其中機票款是否可以在計算銷售額時扣除？
答：可以。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
7.不動產(chǎn)租賃企業(yè)預收賬款后怎樣確定銷售額？
答：應以取得的全部價款和價外費用為銷售額在收到預售款的當月計算繳納增值稅。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十七條的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
8.餐飲企業(yè)購進食材，取得的既有增值稅專用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，營改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進行抵扣？還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除范圍？
答：根據(jù)《北京市國家稅務局北京市財政局關于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》（北京市國家稅務局北京市財政局公告2015年第17號）的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額均按照38號通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《辦法》)的規(guī)定抵扣。
9.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務收入，應如何計算增值稅應納稅額？
答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。
10.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)項目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡易征收和一般計稅方法嗎？
答：不可以。同一房地產(chǎn)項目只能選擇適用一種計稅方法。
12.原增值稅對經(jīng)營租入的房屋建筑物的改建支出，其進項稅額不可抵扣，營改增后，這部分進項稅額是否可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣？
答：對經(jīng)營租入的不動產(chǎn)的裝飾及改擴建支出取得的進項不按照不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣，不屬于財稅〔2016〕36號文件附件一第二十七條不得抵扣情形的，可以一次性抵扣。
13.建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡易征收？
答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（二）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
14.納稅人從事現(xiàn)代服務業(yè)適用稅率是6%計算銷項稅額，那么其取得的17%的進項稅發(fā)票可否按規(guī)定進行抵扣？
答：可以。
15.員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發(fā)票，是否可以按規(guī)定抵扣進項？
答：可以。
16.建筑企業(yè)不同的項目，是否可以選用不同的計稅方法？
答：可以。建筑企業(yè)可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。
17.企業(yè)既有簡易計稅項目，又有一般計稅項目，營改增后購進辦公用不動產(chǎn)，能否抵扣進項稅？
答：可以。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
18.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易征收？
答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
19.營改增后，企業(yè)取得勞保用品進項發(fā)票，能否按規(guī)定抵扣進項稅額？
答：企業(yè)取得勞保用品進項發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
20.公司在酒店舉辦會議、培訓期間，取得的住宿費、餐飲費增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？
答：一般納稅人取得住宿費專用發(fā)票，可以按規(guī)定進行抵扣。企業(yè)購進餐飲服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
21.根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法”此處的“4月30日之前自建”應如何界定？
答：4月30日之前自建是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
22.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目如果無法劃分取得的進項可以抵扣嗎？
答：根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號規(guī)定：“第十三條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設規(guī)模）”。
23.金融商品轉讓銷售額，“按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額”，這里的賣出價和買入價是含稅價還是不含稅價？
答：賣出價指賣出時收取的全部價款和價外費用，買入價為買入時支付的含稅價款。
24.一般納稅人企業(yè)營改增前購進機器設備待售，相應的進項稅金已按規(guī)定抵扣，5.1之后，因滯銷轉為固定資產(chǎn)做出租業(yè)務，該機器設備的已抵扣進項是否需要做轉出處理？
答：不需轉出。
25.營改增前發(fā)生的未執(zhí)行完的有形動產(chǎn)融資租賃如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：
試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
除此之外其他有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務仍按財稅〔2016〕36號文件現(xiàn)有政策執(zhí)行。
26.2016年3月1日開始進行不動產(chǎn)在建工程，2016年7月31日建造完畢，此項不動產(chǎn)能否進行抵扣？如果可以抵扣，應該怎樣抵扣？
答：2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
27.勞務派遣服務是否可以差額征稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。
28.旅游企業(yè)承辦境外旅游如何取得抵扣憑證？
答：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。承辦境外旅游無法取得上述憑證，可以取得合法有效憑證，選擇差額計算銷售額。
29.納稅人接受境外單位服務，未簽訂書面合同，但按規(guī)定代扣代繳增值稅后，可否憑完稅憑證抵扣進項稅額？
答：納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
30.營改增后，一般納稅人5月1號以前自建一房屋，但在5月1號以后竣工，竣工后欲出租，能適用簡易計稅方法嗎？
答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以適用簡易計稅。
31.建筑工程合同中約定的開工日期和竣工日期都在4月30日之前，且合同中沒有約定付款的日期，但工程實際尚未竣工，仍在進行中，5月1號后收到的工程款繳納增值稅還是營業(yè)稅？繳納增值稅的話能否選擇簡易征收？
答：應繳納增值稅。屬于建筑工程老項目，可以選擇簡易征收。
32.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)收到預收賬款后是否需要申報繳納增值稅？如何計算應納稅款？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期按照3%的預征率向主管國稅機關預繳稅款。
應預繳稅款按照以下公式計算： 應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
33.試點納稅人提供建筑服務，選擇簡易計稅方法，不是同一個項目的分包款可以差額扣除嗎？
答：不可以�？梢钥鄢氖窃擁椖繉ν庵Ц兜姆职�。
34.營改增后，旅游業(yè)取得的差額項目的憑證是營業(yè)稅的發(fā)票，能否作為營改增后差額征稅的憑證？
答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條規(guī)定：“(三)銷售額。……11.試點納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。……”
二、根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，不超過2016年8月31日。
35.停車場停車收費是否有簡易征收政策？
答：車輛停放服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。同時，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
36.房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價款，未取得政府部門開具的土地價款票據(jù)，能否從當期的銷售額中扣除？
答：不可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定，扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（�。┲频呢斦睋�(jù)為合法有效憑證。
37.企業(yè)承租不動產(chǎn)，預付一年租金時，取得增值稅專用發(fā)票，認證通過后，進項稅額能否一次性抵扣，還是分攤到各月平均抵扣？
答：認證通過后，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，可以一次性抵扣。
38.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
同時，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。
因此，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。不可作為申報繳稅時的扣除憑證。
39.營改增之后收費公路企業(yè)收取的通行費應如何繳納增值稅？對方取得通行費發(fā)票是否可以抵扣？
答：道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定， 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
40.工廠車間、酒店等購進的保潔服務能否抵扣進項？
答：可以按規(guī)定抵扣。
41.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動產(chǎn)，已經(jīng)抵扣了60%，但是隨后就進行了銷售，進項稅額如何處理？
答：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。
42.建筑業(yè)簡易征收按項目備案，是否還有36個月不得變更的限制？
答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項目選擇不同的計稅方法。
43.銀行、保險等實行總分機構匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計算應納稅額？
答：《北京市國家稅務局 北京市財政局關于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實行總分機構匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局北京市財政局公告2016年第18號）規(guī)定：“一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實行由總機構匯總計算總機構及其所屬分支機構增值稅應納稅額，按照下列公式計算總機構、分支機構各自的應納稅額，分別在總機構和分支機構所在地的主管國稅機關繳納入庫的方式。
當期總機構、分支機構各自的應納稅額=當期匯總計算的總機構和分支機構的全部應納稅額×（當期總機構、分支機構各自的銷售額÷當期總機構和分支機構的全部銷售額）”
44.支付給文印店的打印、復印費能夠抵扣進項嗎？
答：文印店的打印、復印費屬于其他生活服務。增值稅一般納稅人支付給文印店的打印、復印費不屬于財稅〔2016〕36號文件附件1第二十七條不得抵扣情形的，可以抵扣進項。
45.經(jīng)紀代理服務的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用�？鄢蛭蟹绞杖〔⒋鸀橹Ц兜恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
46.園林工程中涉及老項目用什么單位的批準許可證作為適用老項目的依據(jù)，是否可以享受簡易征收政策？
答:根據(jù)營改增相關文件規(guī)定,增值稅一般納稅人涉及可以選擇簡易征收的建筑工程老項目是指:
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
47.全面營改增后融資性售后回租按照貸款繳納增值稅，那么承租方支付租金取得的進項是否能夠抵扣？
答：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
......
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
融資性售后回租屬于以上貸款服務的范圍，因此，融資性售后回租承租方支付租金取得的進項稅額不能抵扣。
48.財稅〔2016〕36號文件附件二規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。那么該種情況下承租方取得的進項稅額是否可以抵扣？
答：融資性售后回租出租方選擇對2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的，承租方取得的相關進項稅額可以抵扣。
49.一般納稅人轉租其在2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)，能否享受簡易征收政策？
答：一般納稅人轉租其在2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)，可以享受簡易征收政策。
50.總承包合同是在5月1日之前簽訂，約定開工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月開工，雙方未變更合同，也未簽訂補充協(xié)議，該項目是否還可按老項目適用簡易計稅？
答：可以選擇按照老項目選擇簡易計稅方法計稅。
51.營改增之后，銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務，按照混合銷售嗎？
答：全面推行營改增后，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)服務的，按照以下規(guī)定申報繳納增值稅：納稅人應當分別核算銷售貨物和建筑業(yè)服務的銷售額，并依照不同的稅率或征收率計算繳納增值稅（納稅人提供的建筑業(yè)服務適用簡易計稅方法計稅的，可選擇簡易計稅方法計稅）；未分別核算的，從高適用稅率計算繳納增值稅。
52.企業(yè)購買土地建設辦公用房，合同開工日期在4月30日前，但是5月1日后還會發(fā)生后續(xù)的建筑款，建筑單位營改增后就該部分尾款給我們開的增值稅專用發(fā)票，我們是否可按規(guī)定抵扣進項稅？如果可以，是適用分期抵扣還是一次性抵扣？
答：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
53.根據(jù)財稅〔2016〕47號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
一旦選擇其中一種計稅方法，是否36個月內不得變更？
答：選擇了簡易計稅方法后，36個月內不得變更。
54.營改增之后，酒店為住宿旅客同時提供的餐飲、游泳池、娛樂設施、洗衣、打印復印等服務，應該如何征收增值稅？是否區(qū)分上述附加服務單獨計價？
答:酒店為住宿旅客同時提供的餐飲、游泳池、娛樂設施、洗衣、打印復印等服務，單獨計價，應按照各個業(yè)務的適用稅率繳納增值稅。
55.企業(yè)出租營改增前取得的房屋，有多個承租方，針對不同的承租方，是否可以分別選擇按照一般納稅方法和簡易計稅方法計稅，開具不同稅率的發(fā)票？
答:出租不同的房屋，給不同的承租方，可以根據(jù)經(jīng)營需要，分別選擇簡易計稅和一般計稅。簡易計稅一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。
56.財稅〔2016〕47號規(guī)定，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，可以計算抵扣。納稅人為ETC充值取得北京速通科技有限公司開具的北京市地方稅務局通用機打發(fā)票，項目為“代收通行費”，是否可以抵扣？
答：不可以。
57.人力資源外包服務的銷售額是否可以減去代向客戶單位員工發(fā)放的福利費？
答：財稅〔2016〕47號規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
58.ETC充值，取得的某高速公路公司通行服務費發(fā)票是否為通行費發(fā)票？能否作為財稅（2016）47中高速公路通行費抵扣進項的有效憑證一次性抵扣進項稅額？
答：ETC充值，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣。
59.勞務派遣公司，享受差額征稅，準予差額扣除的代發(fā)工資部分是實發(fā)數(shù)還是應發(fā)數(shù)？如果是實發(fā)數(shù)，企業(yè)的發(fā)票是本月開具，差額部分的工資是次月發(fā)放，如何開具發(fā)票？
答：準予差額扣除的代發(fā)工資部分是應發(fā)數(shù)。
60.單位購買的桶裝飲用水，若能取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣增值稅進項稅額？是否屬于“集體福利”不能抵扣進項稅額？
答：屬于集體福利不能抵扣。
61.企業(yè)員工的工作服洗滌，若能取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣增值稅進項稅？是否按照居民日常服務中洗染服務，不能抵扣進項稅額？
答：不能抵扣進項稅額。
62.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選用差額5%征收率繳納增值稅，是否需要備案？企業(yè)是否可以就不同項目分別選擇3%征收率和5%征收率？選擇后是否可以變更？
答：納稅人提供勞務派遣服務不能就不同項目選擇不同計稅方法繳納增值稅。
63.納稅人轉讓其取得的土地使用權，此土地使用權是2016年5月1后通過法院破產(chǎn)拍賣取得，請問在計算銷售額時，是否可以扣除拍賣取得的土地使用權的價款？
答：納稅人需按規(guī)定取得合法有效的憑證，否則，不得扣除。合法有效的憑證是指：
（一）稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。
（二）法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。
（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
64.某建筑合同開工日期是2015年10月，現(xiàn)在納稅人和總包的施工方簽訂了電梯安裝的合同，注明開工日期是在2016年5月之后，是否可以適用簡易計稅辦法？
（財稅〔2016〕36號文中：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，納稅人咨詢自己是否適用這一條，為老項目提供了建筑服務？）
答：建筑工程承包合同簽訂日期在2016年4月30日前，但分包合同簽訂日期在2016年5月1日后，分包單位為該建筑工程提供的建筑服務可以選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。
65.勞務派遣和人力資源外包服務如選擇差額征稅，其扣除的人員工資、福利和社保費用以何種憑證作為合法有效憑證進行差額扣除？
答：納稅人提供勞務派遣服務和人力資源外包服務選擇差額征稅的，以實際支付工資、發(fā)放福利的單據(jù)，社會保險繳費記錄等作為差額扣除憑證。
66.購買貨幣型基金，一塊錢一股，一個月一次以股數(shù)形式進行分紅，之后賣出，請問增值稅怎么繳納？若轉讓貨幣型基金需要繳納增值稅，假設期初100塊買了100股，一年分紅100股，期末賣出150股，那這150股的成本怎么確定？
答：按比例分攤期初成本。
67.某建筑行業(yè)納稅人屬于項目分包方，對于建筑業(yè)的老項目選擇簡易計稅辦法，簽訂的合同包括建筑服務和加工服務，當?shù)囟悇諜C關要求開具3%建筑服務和17%加工勞務的發(fā)票。其總包方對于此筆建筑老項目也采用簡易計稅辦法，按照取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。納稅人咨詢，17%的加工款項是否可以作為分包款項扣除？
（納稅人提供的業(yè)務是：（1）加工：購進鋼材等原材料，下料，切割，焊接，形成有限支撐的小建筑構件；（2）安裝：將小的建筑構件，運輸至建筑地點，安裝組裝成鋼結構的房屋主體，類似于央視，鳥巢等。納稅人稱在未營改增之前，如果合同里寫明有加工和安裝兩環(huán)節(jié)，視同于混合銷售，總包方針對兩部分款項都可以扣除。如果只提供加工服務，不安裝，總包方無法扣除。）
答：如果屬于建筑業(yè)（建筑業(yè)混合銷售)服務的，可以作為分包款扣除；如果不屬于建筑業(yè)服務的，則不可以作為分包款扣除。
68.小規(guī)模納稅人購進的固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票無法抵扣，登記為一般納稅人后能否抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
69.差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人，享受3萬元以下免征增值稅的銷售額是差額前還是差額后？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
