收藏！關(guān)于不同債券利息的優(yōu)惠政策！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/04/02 11:45:14　字體：大小

在本周的答疑中，有會員問到有關(guān)債券利息的優(yōu)惠政策情況，為了幫助更多會員了解相關(guān)政策，特給大家屬于梳理匯總?cè)缦隆?/p>

一、企業(yè)所得稅方面

在企業(yè)所得稅方面，需要注意區(qū)分不同的債券類型。

1、持有鐵路債券取得的利息收入

依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第57號）規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

2、持有國債取得利息收入

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（1）國債利息收入確認(rèn)時間

①根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

②企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入免稅的金額

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按下面公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

3、持有地方政府債券利息收入

對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

二、增值稅方面

依據(jù)財稅[2016]36號附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，對企業(yè)取得國債、地方政府債免征增值稅。

三、個人所得稅

對個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個人所得稅。

需要注意的是，對個人取得企業(yè)債券利息是不免征個人所得稅，個人所得稅統(tǒng)一由各兌付機(jī)構(gòu)在向持有債券的個人兌付利息時負(fù)責(zé)代扣代繳，就地入庫。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校財稅專家）

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