處于不同稅率地區(qū)的總分機(jī)構(gòu)所得稅如何處理？

A公司總部位于上海市，分別在無(wú)錫、海南、重慶有三個(gè)分公司，A公司適用總分公司匯總納稅政策。2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，海南分公司占三個(gè)分公司資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬的比例分別為：50%、20%、40%。重慶分公司占比分別為：20%、10%、30%，假設(shè)總機(jī)構(gòu)不符合視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的條件。海南和重慶分公司符合適用15%稅率優(yōu)惠政策的條件，總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)稅率均為25%。假設(shè)2023年A公司應(yīng)納稅所得額1億元，海南、重慶分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款是多少?

第一步：A公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：10000萬(wàn)

第二步：劃分應(yīng)納稅所得額

1.各分公司分?jǐn)?0%應(yīng)納稅所得額=10000×50%=5000萬(wàn)

2.計(jì)算海南、重慶、無(wú)錫分公司分?jǐn)偙壤?/span>

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

海南、重慶、無(wú)錫分公司分?jǐn)偙壤缦拢?/span>

海南：50%×0.30+20%×0.35+40%×0.35=36%

重慶：20%×0.30+10%×0.35+30%×0.35=20%

無(wú)錫：30%×0.30+70 %×0.35+30%×0.35=44%

3.計(jì)算海南、重慶、無(wú)錫分公司應(yīng)納稅所得額

海南：5000×36%=1800萬(wàn)

重慶：5000×20%=1000萬(wàn)

無(wú)錫：5000×44%=2200元

第三步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納所得稅總額

1.海南分公司應(yīng)納所得稅額=1800萬(wàn)×15%=270萬(wàn)（對(duì)應(yīng)享受優(yōu)惠政策減免的企業(yè)所得稅額為180萬(wàn)元）

2.重慶分公司應(yīng)納所得稅額=1000萬(wàn)×15%=150萬(wàn) （對(duì)應(yīng)享受優(yōu)惠政策減免的企業(yè)所得稅額為100萬(wàn)元）

3.其他部分的應(yīng)納所得稅額=(10000-1800-1000)×25%=1800萬(wàn)

4.應(yīng)納所得稅總額=2220萬(wàn)

第四步：分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅

1.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)?0%的應(yīng)納企業(yè)所得稅=2220×50%=1110萬(wàn)

2.海南分公司分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅=1110×36%=399.60萬(wàn)

3.重慶分公司分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅=1110×20%=222萬(wàn)

4.無(wú)錫分公司分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅=1110×44%=488.40萬(wàn)