【匯繳】資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除業(yè)務(wù)操作指引

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/04/19 16:57:48　字體：大小

甲公司2018年發(fā)生以下資產(chǎn)損失：

1 按市場價格向子公司銷售使用中的小汽車，發(fā)生損失1萬元；

2 固定資產(chǎn)盤虧損失20萬元；

3 自然災(zāi)害導致的在建工程損失；

4 債務(wù)人乙公司破產(chǎn)后只能歸還100萬欠款的30%，損失70萬元。該筆損在2017年已計提壞賬準備50萬元。

在2018年所得稅匯算時，以上資產(chǎn)損失怎么在稅前扣除？

一、扣除時是否需要到稅務(wù)局備案？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第15號：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

所以，甲企業(yè)通過填寫所得稅匯算表單A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，將相關(guān)資產(chǎn)損失在稅前扣除。以前年度資產(chǎn)損失扣除時，備案要求提交的資料留存?zhèn)洳椤?

二、是否還要準備中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告？

國家稅務(wù)總局公告2018年第65號《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失時，需留存?zhèn)洳橹薪闄C構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧?wù)負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料。”

“企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除特定損失時，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財?wù)負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。”

所以，甲公司向子公司銷售汽車發(fā)生損失和資產(chǎn)盤虧金額如果屬于重大的，不再需要再按國家稅務(wù)總局公告2011年25號規(guī)定的要求準備中介機構(gòu)的鑒證報告。

三、留存?zhèn)洳榈馁Y料

甲公司扣除資產(chǎn)損失要留存?zhèn)洳榈馁Y料如下表：