最新進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限，小編為您梳理啦~

最近有會(huì)員咨詢(xún)：國(guó)內(nèi)高鐵火車(chē)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否須在360天之內(nèi)計(jì)算抵扣的時(shí)間限制？

高鐵火車(chē)票自2019年4月1日起進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)算抵扣的文件是財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)第六條，該文件并沒(méi)有規(guī)定國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有時(shí)間限制。

因此，國(guó)內(nèi)高鐵火車(chē)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有時(shí)間限制，即使從乘車(chē)之日起計(jì)算超過(guò)360天也是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

那么，截止目前為止，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額哪些是有抵扣的期限限制？哪些是沒(méi)有抵扣的期限限制呢？今天為大家梳理如下：

一 目前可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

3.稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；

4.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

5.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票（即增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票）；

6.支付境外服務(wù)費(fèi)等解繳稅款的完稅憑證；

7.增值稅電子普通發(fā)票；

8.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；

9.注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票；

10.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1、財(cái)稅〔2017〕90號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)。

二 進(jìn)項(xiàng)稅額有抵扣期限限制的抵扣憑證

◆增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

◆海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

◆稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；

◆通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第十條規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

2.《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

三 進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣期限限制的抵扣憑證

◇農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

◇農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票（即增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票）；

◇支付境外服務(wù)費(fèi)等解繳稅款的完稅憑證；

◇注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；

◇注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票；

◇注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1和財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)的相關(guān)規(guī)定中并沒(méi)有對(duì)上述可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證規(guī)定抵扣期限，因此您要注意了，上述6種憑證即使超過(guò)了360天也是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或根據(jù)完稅憑證上注明的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣的。

四 企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票是否有抵扣期限限制不明確

政策依據(jù)：

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)第四條并未規(guī)定企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，有抵扣期限的限制，截止目前為止，也沒(méi)有出臺(tái)后續(xù)稅收法規(guī)文件予以明確，個(gè)人觀點(diǎn)認(rèn)為：在財(cái)政部和國(guó)稅總局未出臺(tái)相關(guān)文件對(duì)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的抵扣期限進(jìn)行明確之前，是沒(méi)有抵扣期限限制的，如果自發(fā)票開(kāi)具之日起超360天時(shí)，也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

| 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）