收藏!銷售商品同時(shí)支付推廣費(fèi)的財(cái)稅處理!
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》(2017)第十九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)付客戶(或向客戶購(gòu)買本企業(yè)商品的第三方,本條下同)對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格,并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付(或承諾支付)客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入,但應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。
企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的,應(yīng)當(dāng)采用與本企業(yè)其他采購(gòu)相一致的方式確認(rèn)所購(gòu)買的商品。企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)超過(guò)向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的,超過(guò)金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價(jià)格。向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值不能合理估計(jì)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)全額沖減交易價(jià)格。
銷售商品同時(shí)支付推廣費(fèi)的業(yè)務(wù)就屬于包含企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的一種情況,依據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該如何進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理呢,我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)學(xué)習(xí)一下。
甲車廠向經(jīng)銷商乙公司出售10輛臺(tái)新款車,售價(jià)為500萬(wàn)元(不含增值稅),同時(shí)在銷售合同中約定甲公司需要向經(jīng)銷商乙公司支付10萬(wàn)元(不含增值稅)新車推廣廣告費(fèi),用于經(jīng)銷商乙公司開展特定的廣告促銷活動(dòng),乙公司需要開展的特定廣告促銷活動(dòng),包括在重要位置的廣告牌及當(dāng)?shù)孛襟w上投放廣告。假設(shè)雙方在交車當(dāng)天按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。
甲公司也可以委托其他廣告公司提供類似廣告服務(wù)。
情況1:如果甲公司其他廣告提供類似廣告服務(wù),價(jià)格為10萬(wàn)元(不含增值稅)
情況2:如果甲公司其他廣告提供類似廣告服務(wù),價(jià)格為8萬(wàn)元(不含增值稅)
第1種情況下,甲車廠支付給乙公司的10萬(wàn)元購(gòu)買了乙公司提供的新車推廣廣告服務(wù),并且取得的可明確區(qū)分服務(wù)價(jià)值是公允的,其他廣告提供類似廣告服務(wù),價(jià)格也為10萬(wàn)元(不含增值稅)。
甲公司的賬務(wù)處理參考如下:
借:銀行存款 5650000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 650000
借:銷售費(fèi)用 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 6000
貸:銀行存款 106000
第2種情況下,甲車廠支付給乙公司的10萬(wàn)元購(gòu)買了乙公司提供的新車推廣廣告服務(wù),但是取得的可明確區(qū)分服務(wù)價(jià)值是不公允的,其他廣告提供類似廣告服務(wù)價(jià)格也為8萬(wàn)元(不含增值稅),依據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,超過(guò)金額2萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)沖減交易價(jià)格。
甲公司的賬務(wù)處理參考如下:
借:銀行存款 5650000
銷售費(fèi)用 -20000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4980000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 650000
借:銷售費(fèi)用 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 6000
貸:銀行存款 106000
作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問(wèn)答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織