自2016年5月1日全面推開營改增以來，各地稅務機關和納稅人普遍反映，提供物業(yè)服務的公司提供物業(yè)服務時代收水費，若按適用稅率征收增值稅可能會導致稅負上升，為穩(wěn)定營改增后物業(yè)公司稅負水平，經過慎重研究，國家稅務總局制發(fā)2016年第54號公告，對于提供物業(yè)服務的公司收取的自來水水費給予一定的特殊政策安排。

公告主要內容如下：

“提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發(fā)票。

此公告自發(fā)布之日起施行。對于2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項，不再作調整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。”

對于執(zhí)行此公告，還應該注意以下幾個問題：

1、對于其他行業(yè)企業(yè)收取的自來水水費是否適用此公告？

由于在總局的公告中并沒有明確此公告僅適用物業(yè)公司，因此個人覺得其他行業(yè)也可以參照執(zhí)行。目前，福建國稅局通過12366問答的方式回復：凡提供物業(yè)管理服務的納稅人均可以適用，不局限于物業(yè)管理公司。應該為福建國稅及時明確執(zhí)行口徑的行為點贊！

2、納稅人在物業(yè)管理服務中收取的自來水水費能否開具增值稅專用發(fā)票？如果扣除支付的自來水水費后的余額為0的，應如何開具發(fā)票？

在總局發(fā)布的公告中，并沒有要求納稅人實行差額開票，也就是說納稅人應該按照向服務接受方收取的自來水水費全額開具增值稅專用發(fā)票，征稅率3%。與扣除支付的自來水水費后的余額為0沒有關系。

3、納稅人在物業(yè)管理服務中收取的污水處理費，是否計入自來水水費銷售額中按照第54號公告的規(guī)定適用差額征稅和簡易征收？

收取的污水處理費，如果符合《營改增試點實施辦法》第三十七條不屬于價外費用的款項即代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，就不作為增值稅的計稅依據。

注1：重慶市國家稅務局營改增政策指引

水廠開具給物業(yè)公司的發(fā)票上有代政府收取的污水處理費，稅率為0。物業(yè)公司對該部分污水處理費也是代收，但是又不符合政府性基金的條件，如果企業(yè)作為水費價外費用征稅又不合理，如何處理呢？

回復：對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。物業(yè)公司隨自來水費一并收取的污水處理費，向客戶開具發(fā)票并且在“貨物或應稅勞務、服務名稱”、“金額欄”填開污水處理費及其金額的，不得免征增值稅；未在“貨物或應稅勞務、服務名稱”、“金額欄”填開污水處理費及其金額，僅在備注欄注明的除外。

注2：財政部國家發(fā)展改革委住房城鄉(xiāng)建設部關于印發(fā)《污水處理費征收使用管理辦法》的通知  財稅[2014]151號第四條：污水處理費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預算管理，實行專款專用。

4、提供物業(yè)服務的一般納稅人，購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款是否可以抵扣？

對提供物業(yè)管理服務屬于一般納稅人的公司，銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率差額征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。