正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校--正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站

稅務(wù)網(wǎng)校

企業(yè)財(cái)稅會(huì)員更多服務(wù)>>

您的位置:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 > 稅務(wù)網(wǎng)校 > 政策解讀 > 正文

商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策解析

2017-07-11 17:32 來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,為進(jìn)一步推動(dòng)醫(yī)療保障事業(yè)發(fā)展,在2016年1月1日以來(lái)全國(guó)31個(gè)城市試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施。為便于納稅人及時(shí)、正確享受政策,本文特別對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策進(jìn)行解析。

一、政策內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào))規(guī)定,自2017年7月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

二、適用對(duì)象

取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,對(duì)其購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,可按照上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前扣除。所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

三、扣除辦法

(一)單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單,視同個(gè)人購(gòu)買,并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起,在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí),應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起,在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí),應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。

(三)個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。

四、重要的“稅優(yōu)識(shí)別碼”

個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的,其支出金額不得稅前扣除。

所稱稅優(yōu)識(shí)別碼,是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,及時(shí)為購(gòu)買保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證,并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。

五、納稅申報(bào)

為便于扣繳義務(wù)人、個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的納稅申報(bào),對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出稅前扣除,仍沿用原納稅申報(bào)表,但納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅申報(bào)時(shí),需要附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》,載明購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出的明細(xì)信息。同時(shí)要求,納稅人未續(xù);蛲吮5,應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止稅前扣除。

以單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)情況為例,單位在履行扣繳義務(wù)、填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí),將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)支出金額填至“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”列中,并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

| 作者:劉星(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:zx
辦稅日歷