小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體涉及由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收的有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅3個(gè)稅種。
(一)企業(yè)所得稅
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告)規(guī)定，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策)，以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策)。
2、請(qǐng)問(wèn)國(guó)家擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時(shí)間是什么時(shí)候?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))第一條規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告從什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行?以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行?
答：國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告第六條規(guī)定，小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告，以前規(guī)定與此公告不一致的，按第23號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。
4、2014年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第三條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：
(1)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
(3)對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
5、我公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，不是規(guī)定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規(guī)定，自國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告發(fā)布之日起廢止。
7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
9、如何對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]251號(hào))第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
10、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算?
答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條的規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
11、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)?是否需要審批?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
12、企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策?是否需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
13、查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)可享受優(yōu)惠政策嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第三條第一款規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
14、定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)可以享受優(yōu)惠政策嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第三條第二款規(guī)定，定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
15、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠?
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。考慮到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無(wú)需再報(bào)送資料備案。
