免費(fèi)問答

舉例：某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額 ? 　　第一步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬元。 ? 　　第二步：計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬元。 ? 　　第三步：計(jì)算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬元。 ? 　　第四步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。 ? 　　由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額＝1.8萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝13－1.8＝11.2萬元。 ? 　　因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率），麻煩老師解釋這個(gè)公式

這個(gè)就是征稅率比如是13%，但是到了出口環(huán)節(jié)能夠退3%，所以真正要并入計(jì)稅的只有10%，也就是這部分是不得免的