免費(fèi)問(wèn)答

你好，需要的呢。你可以參考一下 超過(guò)70%的讀者選擇第二種方式，即建筑業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，價(jià)稅分離的會(huì)計(jì)科目應(yīng)該是“工程結(jié)算”，而不應(yīng)該是“預(yù)收賬款”。第一種方式最大的問(wèn)題是，預(yù)收賬款代表的是自甲方實(shí)際收取的款項(xiàng)，對(duì)其進(jìn)行分離，將會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)收款數(shù)與甲方付款數(shù)對(duì)賬對(duì)不上，會(huì)計(jì)記錄沒(méi)有正確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 根據(jù)36號(hào)文附件1第45條的規(guī)定，納稅人以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)和租賃服務(wù)時(shí)，發(fā)生了納稅義務(wù)，因而必須要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在的問(wèn)題是，除這兩個(gè)行業(yè)以外的其他行業(yè)在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，是否需要價(jià)稅分離？ 假定，昨文例中預(yù)收款的企業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè)，適用一般計(jì)稅方法，某月預(yù)收售房款1110萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)可扣除土地價(jià)款555萬(wàn)元。 收款及預(yù)繳時(shí)， 借：銀行存款 1110 貸：預(yù)收賬款 1110 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金 （1110÷1.11）×3%=30 貸：銀行存款 30 由于房地產(chǎn)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，沒(méi)有發(fā)生納稅義務(wù)，因此，不存在像建筑業(yè)預(yù)收款項(xiàng)那樣需要價(jià)稅分離的問(wèn)題。 在收入確認(rèn)時(shí)，又有兩種方式： 第一種： 借：預(yù)收賬款 1110 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1055 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （1110-555）÷1.11×11%=55 第二種： 借：預(yù)收賬款 1110 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額 110 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 555÷1.11×11%=55 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55