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"北方公司20x3年12月取得甲設(shè)備，成本為150000元。會計規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限為5年;稅法規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限為3年。不考慮減值。進(jìn)一步假設(shè)每年計提折舊前的稅前會計利潤為100000元，第一年年初無遞延所得稅余額，所得稅稅率為 25%。企業(yè)不存在其他會計與稅收差異。 應(yīng)交所得稅＝（100000-50000）×25％＝12500 為什么是稅前會計利潤-稅法折舊，而不是稅前會計利潤+會計折舊-稅法折舊？"
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稅法所計算的折舊是實際上投資企業(yè)所承受的經(jīng)濟(jì)損失，反映其經(jīng)濟(jì)收入減少的真實程度，因而作為企業(yè)所得稅的計算項目，扣除企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中的項目。稅法折舊的取舍與企業(yè)營業(yè)狀況相關(guān)，如企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備越新、服務(wù)范圍越廣，稅法折舊取舍也會隨之變化。會計折舊是根據(jù)會計準(zhǔn)則計算出來的一項費用，從會計上反映某種資產(chǎn)在使用年限內(nèi)每一年所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，是會計上能夠被允許扣除的支出。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中按照稅法規(guī)定扣除的折舊，屬于以稅收手段來影響企業(yè)經(jīng)營投資活動的一種有效方法，從而控制企業(yè)的所得稅的支出。
2023 02/01 13:06
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