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根據(jù)相關(guān)政策，納稅人安置殘疾人享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，需要符合一定的條件，包括安置殘疾人的人數(shù)及比例、簽訂勞動合同、足額繳納社會保險、通過金融機(jī)構(gòu)按月支付不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資等。如果殘疾人的殘疾證到期，意味著該殘疾人不再符合享受優(yōu)惠政策的條件，那么之前該殘疾人享受的即征即退稅款需要退回。 賬務(wù)處理方面，參考以前年度損益調(diào)整的會計分錄如下： 1.計算需要補(bǔ)繳的即征即退增值稅額：假設(shè)需補(bǔ)繳的金額為 X 元。 2.補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） X 元貸：銀行存款 X 元 增值稅申報表的填寫，需根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求進(jìn)行操作。通常情況下，可能需要在申報表的相應(yīng)欄目中反映出這筆補(bǔ)繳的增值稅額。 建議你在進(jìn)行具體操作前，與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，以確保賬務(wù)處理和申報表填寫的準(zhǔn)確性，符合相關(guān)法規(guī)和稅務(wù)要求。同時，今后要及時關(guān)注殘疾人員的證件有效期等情況，確保公司持續(xù)符合享受即征即退政策的條件。 另外，附上安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的一些要點供你參考： 享受主體：安置殘疾人的單位和個體工商戶。 優(yōu)惠內(nèi)容：對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。 享受條件： 1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。 2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。 3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。 4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。 6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、**干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。 7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。 計算方法： 1.納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。 2.納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和；月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍。 月最低工資標(biāo)準(zhǔn)：是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。