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應收退貨確認的預計負債通常需要確認遞延所得稅。 一、原因分析 1.會計處理：在企業(yè)銷售商品時，如果根據(jù)以往經(jīng)驗等能夠合理估計退貨的可能性，并且確認了應收退貨成本和預計負債，這是基于會計的謹慎性原則和權責發(fā)生制進行的處理。例如，企業(yè)銷售一批商品，估計退貨率為 10%，相應地確認了應收退貨成本和預計負債。 2.稅務處理：在稅務方面，通常在實際發(fā)生退貨時才予以確認損失或扣除。這就導致了會計上確認預計負債的時點與稅務上確認損失或扣除的時點存在差異，產(chǎn)生了暫時性差異。 二、遞延所得稅的確認 1.一般情況下：由于會計上提前確認預計負債，而稅務上暫不認可，使得會計利潤小于應納稅所得額，形成可抵扣暫時性差異。根據(jù)所得稅會計準則，對于可抵扣暫時性差異，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。即確認遞延所得稅資產(chǎn) = 預計負債 × 所得稅稅率。 2.特殊情況：如果有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。 例如，企業(yè) A 銷售商品，估計退貨率為 10%，確認了 100 萬元的預計負債，假設所得稅稅率為 25%，則應確認遞延所得稅資產(chǎn) = 100 × 25% = 25 萬元。