《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值（07.07）

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/07/25 08:41:16　字體：大小

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【錯(cuò)題點(diǎn)評】2016年7月7日

下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元

C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無資產(chǎn)成本的150％攤銷

D. 稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的有關(guān)概念。選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－0，即計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝100×150％＝150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

【專家點(diǎn)評】本題考核計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的有關(guān)概念，屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時(shí)學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時(shí)這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦

注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。

注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！