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【錯題點(diǎn)評】2016年7月7日
下列交易或事項中,其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有( )。
A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元,按稅法規(guī)定,開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn),要按照無資產(chǎn)成本的150%攤銷
D. 稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致,會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核計稅基礎(chǔ)與賬面價值的有關(guān)概念。選項A,按稅法規(guī)定,對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,按稅法規(guī)定不允許稅前扣除,所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0,即計稅基礎(chǔ)=賬面價值;選項C,賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)=100×150%=150,計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致,會計確認(rèn)的預(yù)收賬款,稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
【專家點(diǎn)評】本題考核計稅基礎(chǔ)與賬面價值的有關(guān)概念,屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn),這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié),考試時這種題目也會出現(xiàn),要拿到相應(yīng)的分值哦
注:以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://galtzs.cn),不得轉(zhuǎn)載!
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