注冊會計師告訴你審計程序怎么用（四）

導語：在“注冊會計師告訴你審計程序怎么用（三）”里面，我們闡述了函證程序的應用方法，本篇文章將給大家分析一下詢問程序的使用方法，希望對大家日常工作有所幫助。

詢問：面對面的較量

詢問主要應用在內控審計中，了解企業(yè)的基本情況、業(yè)務流程、內部制度等。詢問程序也會隨著工作的展開貫穿整個審計過程，審計師經(jīng)常需要與企業(yè)各部門人員溝通，詢問各業(yè)務和事項的具體情況。由于審計師與被審計方先天對立，因此很容易引發(fā)誤解與沖突。所以在詢問的時候一定要講究溝通的技巧，避免沖突。同時，應考慮到因個人的表達和理解方式以及信息不對稱造成的信息傳遞誤差。

在詢問過程中，這幾點需要注意：

1、向了解業(yè)務內容的人詢問。許多審計人員遇到問題后便直接跑去財務室詢問，然而有些業(yè)務財務并不知道。比如，有些公司的工資的發(fā)放和社保的繳納，一般是人力資源部門同意計算和繳納，財務只負責簡單的核對，并不會重復計算后核對。因此社保方面的問題問人力資源部門比較好，既減少打擾財務人員的次數(shù)，也避免多余的步驟浪費時間。

2、問題最好匯總一起問。雖然審計工作最好是與被審計單位隨時保持溝通，但是，被審計單位的員工也有自己的本職工作要做，頻繁的詢問會使對方不勝其煩。因此最好可以約定一個時間，將匯總的問題一起詢問。

3、一定要注意自己的態(tài)度。你不必小心翼翼，低聲細語，但是語氣一定不能讓對方認為你是要挑他的錯，尤其是在財務室里他的同事都在的場合。最好用請教，或者探討的方式告訴對方你發(fā)現(xiàn)的問題。比如你發(fā)現(xiàn)一項金融資產利息的計提有問題，你可以說，“你好！我想確認一下這項金融資產的利息是不是應該這么計算”，而盡量避免直接指出“你這項金融資產的利息數(shù)據(jù)計算錯了”。這可能會讓對方很尷尬并且會抗拒溝通。

4、要明白雙方在思維上有偏差。比如，詢問出納，“你是每個月核對銀行對賬單嗎?”回答“不是”。于是審計師認為這是一個內控缺陷。但實際情況是出納每周核對一次銀行對賬單，但出納并不知道你是想知道他有沒有核對銀行對賬單，他也許認為你僅僅想知道他是不是按月份核對對賬單。

5、避免對方可能不懂的審計術語。如果你發(fā)現(xiàn)對方聽不懂你在說什么，那很可能是因為你用了對方不了解的審計術語。比如，對方提供不出你需要的某種證據(jù)，你問“你有其他的證據(jù)可以證明這項資產的權利和義務么”？倒不如問，“有其他的證據(jù)證明這項資產是你們企業(yè)所擁有的嗎”？

其實，詢問程序是審計師工作中一個常態(tài)化的審計方法，也是審計師體現(xiàn)示自身專業(yè)性的一個途徑，因此一定要注意詢問的方式。

本文說明了詢問程序的使用方法，那么剩下的兩種審計程序在實務中該怎么應用呢，具體情況敬請關注正保會計網(wǎng)校撰寫的系列文章“注冊會計師告訴你審計程序怎么用（五）”。

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