注冊(cè)會(huì)計(jì)師告訴你審計(jì)程序怎么用（四）

導(dǎo)語(yǔ)：在“注冊(cè)會(huì)計(jì)師告訴你審計(jì)程序怎么用（三）”里面，我們闡述了函證程序的應(yīng)用方法，本篇文章將給大家分析一下詢問(wèn)程序的使用方法，希望對(duì)大家日常工作有所幫助。

詢問(wèn)：面對(duì)面的較量

詢問(wèn)主要應(yīng)用在內(nèi)控審計(jì)中，了解企業(yè)的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部制度等。詢問(wèn)程序也會(huì)隨著工作的展開(kāi)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，審計(jì)師經(jīng)常需要與企業(yè)各部門(mén)人員溝通，詢問(wèn)各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的具體情況。由于審計(jì)師與被審計(jì)方先天對(duì)立，因此很容易引發(fā)誤解與沖突。所以在詢問(wèn)的時(shí)候一定要講究溝通的技巧，避免沖突。同時(shí)，應(yīng)考慮到因個(gè)人的表達(dá)和理解方式以及信息不對(duì)稱造成的信息傳遞誤差。

在詢問(wèn)過(guò)程中，這幾點(diǎn)需要注意：

1、向了解業(yè)務(wù)內(nèi)容的人詢問(wèn)。許多審計(jì)人員遇到問(wèn)題后便直接跑去財(cái)務(wù)室詢問(wèn)，然而有些業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)并不知道。比如，有些公司的工資的發(fā)放和社保的繳納，一般是人力資源部門(mén)同意計(jì)算和繳納，財(cái)務(wù)只負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的核對(duì)，并不會(huì)重復(fù)計(jì)算后核對(duì)。因此社保方面的問(wèn)題問(wèn)人力資源部門(mén)比較好，既減少打擾財(cái)務(wù)人員的次數(shù)，也避免多余的步驟浪費(fèi)時(shí)間。

2、問(wèn)題最好匯總一起問(wèn)。雖然審計(jì)工作最好是與被審計(jì)單位隨時(shí)保持溝通，但是，被審計(jì)單位的員工也有自己的本職工作要做，頻繁的詢問(wèn)會(huì)使對(duì)方不勝其煩。因此最好可以約定一個(gè)時(shí)間，將匯總的問(wèn)題一起詢問(wèn)。

3、一定要注意自己的態(tài)度。你不必小心翼翼，低聲細(xì)語(yǔ)，但是語(yǔ)氣一定不能讓對(duì)方認(rèn)為你是要挑他的錯(cuò)，尤其是在財(cái)務(wù)室里他的同事都在的場(chǎng)合。最好用請(qǐng)教，或者探討的方式告訴對(duì)方你發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。比如你發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)利息的計(jì)提有問(wèn)題，你可以說(shuō)，“你好！我想確認(rèn)一下這項(xiàng)金融資產(chǎn)的利息是不是應(yīng)該這么計(jì)算”，而盡量避免直接指出“你這項(xiàng)金融資產(chǎn)的利息數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)了”。這可能會(huì)讓對(duì)方很尷尬并且會(huì)抗拒溝通。

4、要明白雙方在思維上有偏差。比如，詢問(wèn)出納，“你是每個(gè)月核對(duì)銀行對(duì)賬單嗎?”回答“不是”。于是審計(jì)師認(rèn)為這是一個(gè)內(nèi)控缺陷。但實(shí)際情況是出納每周核對(duì)一次銀行對(duì)賬單，但出納并不知道你是想知道他有沒(méi)有核對(duì)銀行對(duì)賬單，他也許認(rèn)為你僅僅想知道他是不是按月份核對(duì)對(duì)賬單。

5、避免對(duì)方可能不懂的審計(jì)術(shù)語(yǔ)。如果你發(fā)現(xiàn)對(duì)方聽(tīng)不懂你在說(shuō)什么，那很可能是因?yàn)槟阌昧藢?duì)方不了解的審計(jì)術(shù)語(yǔ)。比如，對(duì)方提供不出你需要的某種證據(jù)，你問(wèn)“你有其他的證據(jù)可以證明這項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)么”？倒不如問(wèn)，“有其他的證據(jù)證明這項(xiàng)資產(chǎn)是你們企業(yè)所擁有的嗎”？

其實(shí)，詢問(wèn)程序是審計(jì)師工作中一個(gè)常態(tài)化的審計(jì)方法，也是審計(jì)師體現(xiàn)示自身專業(yè)性的一個(gè)途徑，因此一定要注意詢問(wèn)的方式。

本文說(shuō)明了詢問(wèn)程序的使用方法，那么剩下的兩種審計(jì)程序在實(shí)務(wù)中該怎么應(yīng)用呢，具體情況敬請(qǐng)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校撰寫(xiě)的系列文章“注冊(cè)會(huì)計(jì)師告訴你審計(jì)程序怎么用（五）”。

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