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【試題內(nèi)容】
甲食品公司9月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€,賬面成本價(jià)3000元(包括運(yùn)費(fèi)成本100元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
【正確答案】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(3000-100)÷(1-13%)×13%+100×11%=444.33(元)
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“進(jìn)項(xiàng)稅額”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
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詳細(xì)問(wèn)題描述: 為什么要用2900除以(1-13%)?扣除運(yùn)費(fèi)的賬面成本應(yīng)該是不含稅價(jià)??? 答疑老師回復(fù): 這里農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品,要/(1-13%)進(jìn)行換算。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形:以票抵扣和計(jì)算抵扣。 以票抵扣的:例如購(gòu)買(mǎi)貨物取得專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元,計(jì)入成本的金額是100萬(wàn)元,這100萬(wàn)元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),直接用100×17%即可。 計(jì)算抵扣,包括收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是收購(gòu)金額×(1-13%),所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為收購(gòu)金額,即成本/(1-13%)×13%。 如何進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅,就如何轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。您看:農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原材料是按增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 農(nóng)產(chǎn)品: 一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品,憑支付的金額A直接乘以13%計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)際計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本的是A*87%,因此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),要先將成本還原成買(mǎi)價(jià),再乘以13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)。比如,購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品,支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)元,農(nóng)產(chǎn)品入賬成本87萬(wàn)元。如果該批農(nóng)產(chǎn)品作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出額=87/87%*13%。 原材料,是購(gòu)入時(shí)按發(fā)票上注明的價(jià)款及稅款來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如,購(gòu)入原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100元,增值稅17元。那么進(jìn)項(xiàng)稅是17元計(jì)入成本是100元。那么,做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),是100*17%=17元。 祝您學(xué)習(xí)愉快! |
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