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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華:進(jìn)項(xiàng)稅額

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/04/05 09:59:30 字體:

【試題內(nèi)容】

甲食品公司9月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€,賬面成本價(jià)3000元(包括運(yùn)費(fèi)成本100元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

【正確答案】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(3000-100)÷(1-13%)×13%+100×11%=444.33(元)

2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“進(jìn)項(xiàng)稅額”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

 稅務(wù)師:進(jìn)項(xiàng)稅額

  詳細(xì)問題描述:

為什么要用2900除以(1-13%)?扣除運(yùn)費(fèi)的賬面成本應(yīng)該是不含稅價(jià)?。?/p>

答疑老師回復(fù):

這里農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品,要/(1-13%)進(jìn)行換算。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形:以票抵扣和計(jì)算抵扣。

以票抵扣的:例如購買貨物取得專用發(fā)票銷售額100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元,計(jì)入成本的金額是100萬元,這100萬元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),直接用100×17%即可。

計(jì)算抵扣,包括收購免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是收購金額×(1-13%),所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為收購金額,即成本/(1-13%)×13%。

如何進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅,就如何轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。您看:農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原材料是按增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

農(nóng)產(chǎn)品: 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,憑支付的金額A直接乘以13%計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)際計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本的是A*87%,因此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),要先將成本還原成買價(jià),再乘以13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)。比如,購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,支付買價(jià)100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅13萬元,農(nóng)產(chǎn)品入賬成本87萬元。如果該批農(nóng)產(chǎn)品作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出額=87/87%*13%。

原材料,是購入時(shí)按發(fā)票上注明的價(jià)款及稅款來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如,購入原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100元,增值稅17元。那么進(jìn)項(xiàng)稅是17元計(jì)入成本是100元。那么,做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),是100*17%=17元。

祝您學(xué)習(xí)愉快!

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注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://galtzs.cn),轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處!

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