2015年注冊稅務師（cta）考試《稅法二》第七章練習題

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第七章  契稅

一、單項選擇題

1、某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產價值200萬元，換進的房產價值500萬元；第二筆業(yè)務換出的房產價值400萬元，換進的房產價值200萬元。已知當地政府規(guī)定的契稅稅率為3%，該公司應繳納契稅（ ）。

A、0萬元

B、9萬元

C、18萬元

D、33萬元

2、根據契稅現行政策的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。

A、不動產成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務機關可參照市場價格核定契稅的計稅依據

B、某事業(yè)單位受讓一企業(yè)，將一處房產轉讓用于辦公，應繳納契稅

C、已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，應征土地權屬轉移的契稅

D、債權人承受破產企業(yè)土地，房屋權屬的，征收契稅

3、發(fā)生下列活動的單位和個人中，應繳納契稅的是（ ）。

A、將房產用于償債的張先生

B、以房屋權屬作價投資的某企業(yè)集團

C、將房產投資于本人經營企業(yè)的李先生

D、購買房產用于翻建新房的馬太太

4、某公司購買寫字樓時應繳納的稅金是（ ）。

A、土地增值稅

B、契稅

C、營業(yè)稅

D、城市維護建設稅

5、王某2012年購買的一套公有住房，支付價款350000元，2013年5月，經過補繳土地出讓金和相關費用58000元后，轉為完全產權住房，2013年5月王某應該繳納契稅（ ）元。（契稅稅率3%）

A、0

B、1740

C、6900

D、12174

6、下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據的有（ ）。

A、協(xié)議方式出讓國有土地使用權的

B、國有土地使用權贈與

C、以競價方式出讓國有土地使用權的

D、按市場價格進行房屋交換

7、采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應該按照（ ）計征契稅。

A、首次付款金額

B、合同規(guī)定總價款的一半

C、合同規(guī)定的總價款

D、首次付款額的3倍

8、某學校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產價值400萬元，當年學校以無償劃撥方式取得土地使用權。按規(guī)定下列說法正確的是（ ）。

A、學校和公司各負擔一半的契稅

B、學校在轉讓時不繳納契稅

C、僅受讓公司繳納契稅

D、學校補繳土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

9、居民甲2013年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規(guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2013年應繳納的契稅為（ ）萬元。

A、4

B、6

C、7.2

D、9.2

二、多項選擇題

1、下列關于契稅的征稅范圍說法正確的有（ ）。

A、以獲獎方式取得房屋產權因不需要支付對價，不需要繳納契稅

B、房屋交換時交換價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅

C、對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。如果減免出讓金則可以相應減免契稅

D、企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產后，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

E、企業(yè)改制重組過程中，同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅

2、下列關于契稅的陳述正確的是（ ）。

A、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登機前退房的，退還已繳納契稅

B、對金融租賃公司開展售后租回業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅

C、土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權屬證書的，才需要交納契稅

D、個人購買普通住房免征契稅

E、契稅是以發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋為征稅對象

3、先以劃撥方式取得土地使用權的，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，其契稅的計稅依據為（ ）。

A、補繳的其他出讓費用

B、土地的評估價格

C、補繳的土地出讓金

D、土地的重置成本

E、土地基準地價

4、關于契稅的計稅依據，下列表述正確的有（ ）。

A、以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據

B、房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據

C、買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據中應包括裝修費用

D、土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據

E、土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據

5、下列關于契稅的陳述正確的有（ ）。

A、契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起7日內繳納

B、契稅應該在納稅人機構所在地的征收機關繳納

C、契稅應當在土地、房屋所在地的征收機關繳納

D、納稅人應該先辦理權屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

E、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天

6、下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。

A、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業(yè)名下，免征契稅

B、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

C、遭受自然災害后重新購買住房

D、婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

E、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于漁業(yè)生產的

7、下列情形中，免征契稅的有（ ）。

A、承受荒山加以利用的

B、企業(yè)承受土地使用權用于房地產開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的

C、債權人承受破產企業(yè)土地以抵償債務的

D、對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

E、經國務院批準實施債轉股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權屬的

8、下列各項中，符合契稅有關規(guī)定的有（ ）。

A、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予以退還已納契稅

C、采取分期付款方式購買房屋所有權的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅

D、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

E、符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權屬轉移生效30日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

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