2015年注冊稅務師（cta）考試《稅法二》第七章練習題

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第七章  契稅

一、單項選擇題

1、某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值200萬元，換進的房產(chǎn)價值500萬元；第二筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值400萬元，換進的房產(chǎn)價值200萬元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，該公司應繳納契稅（ ）。

A、0萬元

B、9萬元

C、18萬元

D、33萬元

2、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。

A、不動產(chǎn)成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務機關可參照市場價格核定契稅的計稅依據(jù)

B、某事業(yè)單位受讓一企業(yè)，將一處房產(chǎn)轉讓用于辦公，應繳納契稅

C、已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，應征土地權屬轉移的契稅

D、債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權屬的，征收契稅

3、發(fā)生下列活動的單位和個人中，應繳納契稅的是（ ）。

A、將房產(chǎn)用于償債的張先生

B、以房屋權屬作價投資的某企業(yè)集團

C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生

D、購買房產(chǎn)用于翻建新房的馬太太

4、某公司購買寫字樓時應繳納的稅金是（ ）。

A、土地增值稅

B、契稅

C、營業(yè)稅

D、城市維護建設稅

5、王某2012年購買的一套公有住房，支付價款350000元，2013年5月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關費用58000元后，轉為完全產(chǎn)權住房，2013年5月王某應該繳納契稅（ ）元。（契稅稅率3%）

A、0

B、1740

C、6900

D、12174

6、下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有（ ）。

A、協(xié)議方式出讓國有土地使用權的

B、國有土地使用權贈與

C、以競價方式出讓國有土地使用權的

D、按市場價格進行房屋交換

7、采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應該按照（ ）計征契稅。

A、首次付款金額

B、合同規(guī)定總價款的一半

C、合同規(guī)定的總價款

D、首次付款額的3倍

8、某學校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，當年學校以無償劃撥方式取得土地使用權。按規(guī)定下列說法正確的是（ ）。

A、學校和公司各負擔一半的契稅

B、學校在轉讓時不繳納契稅

C、僅受讓公司繳納契稅

D、學校補繳土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

9、居民甲2013年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2013年應繳納的契稅為（ ）萬元。

A、4

B、6

C、7.2

D、9.2

二、多項選擇題

1、下列關于契稅的征稅范圍說法正確的有（ ）。

A、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權因不需要支付對價，不需要繳納契稅

B、房屋交換時交換價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅

C、對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。如果減免出讓金則可以相應減免契稅

D、企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

E、企業(yè)改制重組過程中，同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅

2、下列關于契稅的陳述正確的是（ ）。

A、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登機前退房的，退還已繳納契稅

B、對金融租賃公司開展售后租回業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅

C、土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權屬證書的，才需要交納契稅

D、個人購買普通住房免征契稅

E、契稅是以發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋為征稅對象

3、先以劃撥方式取得土地使用權的，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權的，其契稅的計稅依據(jù)為（ ）。

A、補繳的其他出讓費用

B、土地的評估價格

C、補繳的土地出讓金

D、土地的重置成本

E、土地基準地價

4、關于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有（ ）。

A、以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)

B、房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)

C、買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應包括裝修費用

D、土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據(jù)

E、土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)

5、下列關于契稅的陳述正確的有（ ）。

A、契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起7日內繳納

B、契稅應該在納稅人機構所在地的征收機關繳納

C、契稅應當在土地、房屋所在地的征收機關繳納

D、納稅人應該先辦理權屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

E、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天

6、下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。

A、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業(yè)名下，免征契稅

B、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

C、遭受自然災害后重新購買住房

D、婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

E、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于漁業(yè)生產(chǎn)的

7、下列情形中，免征契稅的有（ ）。

A、承受荒山加以利用的

B、企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的

C、債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務的

D、對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

E、經(jīng)國務院批準實施債轉股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權屬的

8、下列各項中，符合契稅有關規(guī)定的有（ ）。

A、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予以退還已納契稅

C、采取分期付款方式購買房屋所有權的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅

D、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

E、符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權屬轉移生效30日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

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