2015高級會計師考試預學習：企業(yè)層面控制（4.29）

　　2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態(tài)，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節(jié)考試知識點，以下是“第五章企業(yè)內部控制”中關于：“企業(yè)層面控制”知識點內容，大家可以提前預學習一下。

第五章企業(yè)內部控制

　　企業(yè)層面控制

　　企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實現具有重大影響，與內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督直接相關的控制。

　　"應用指引"目前主要規(guī)定了與內部環(huán)境直接相關的有關控制。

　　一、組織架構控制：主要風險；設計環(huán)節(jié)；運行環(huán)節(jié)

　　組織架構，是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

　　（一）組織架構設計與運行中的主要風險

　?。ǘ┙M織架構設計環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　1.董監(jiān)高的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應當相互分離，形成制衡。

　　2.企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務（三重一大）等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　3.避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制。

　　4.按照不相容職務相互分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。

　　組織架構中的不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。

　　5.企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。

　?。ㄈ┙M織架構運行環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　1.全面梳理治理結構和內部機構

　　企業(yè)應當根據組織架構的設計規(guī)范，對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業(yè)制度要求。

　　2.對子公司的監(jiān)控

　　企業(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

　　3.及時全面評估組織架構

　　企業(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優(yōu)化調整。

　　企業(yè)組織架構調整應當充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權限和程序進行決策審批。

　　二、發(fā)展戰(zhàn)略控制：主要風險；制定環(huán)節(jié)；實施環(huán)節(jié)

　　發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。

　　對企業(yè)發(fā)展整體性、長期性、基本性的謀略就是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

　?。ㄒ唬┌l(fā)展戰(zhàn)略制定與實施中的主要風險

　　1.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。

　　2.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經營失敗。

　　3.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

　?。ǘ┌l(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　1.企業(yè)應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上，綜合考慮宏觀經濟政策、國內外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素，制定發(fā)展目標。

　　2.企業(yè)應當根據發(fā)展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃，明確企業(yè)發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。

　　3.企業(yè)可以在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應職責。

　　4.董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現重大問題，應當責成戰(zhàn)略委員會對方案作出調整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會審議通過后，報經股東（大）會批準實施。

　?。ㄈ┌l(fā)展戰(zhàn)略實施環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　1.企業(yè)應當根據戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。

　　2.企業(yè)應當采取組織結構調整、人員調配、財務安排、薪酬分配、信息溝通、管理和技術變革等配套保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。

　　3.企業(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。

　　4.企業(yè)應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時進行內部報告；由于經濟形勢、產業(yè)政策、技術進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整的，應當按照規(guī)定權限和程序調整發(fā)展戰(zhàn)略。

　　三、人力資源控制：主要風險；引進與開發(fā)；使用與退出

　?。ㄒ唬┤肆Y源管理中的主要風險

　　1.人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現。

　　2.人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

　　3.人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

　?。ǘ┤肆Y源引進與開發(fā)環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　?。?）企業(yè)應當根據人力資源總體規(guī)劃，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。

　?。?）企業(yè)應當根據人力資源能力框架要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。

　?。?）企業(yè)應當依法與選聘人員簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。有關崗位還需簽訂保密協(xié)議，明確保密義務。

　?。?）企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考察。

　?。?）企業(yè)應當重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新。

　?。ㄈ┤肆Y源使用與退出環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　?。?）企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價。

　　（2）企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調，體現效率優(yōu)先，兼顧公平。

　?。?）企業(yè)應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質。

　?。?）企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。

　?。?）企業(yè)應當與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限。關鍵崗位人員離職前，應當根據有關規(guī)定進行工作交接或離任審計。

　?。?）企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結經驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。

　　四、社會責任控制：主要風險；安全生產環(huán)節(jié)；產品質量環(huán)節(jié)；環(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)；促進就業(yè)與員工權益保護環(huán)節(jié)

　　社會責任，是指企業(yè)在經營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。

　　（一）履行社會責任中的主要風險

　　1.安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

　　2.產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產。

　　3.環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁甚至停業(yè)。

　　4.促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

　?。ǘ┌踩a環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　建立制度；設置機構；重視投入；預防為主；妥善處理

　?。ㄈ┊a品質量環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　遵循要求；規(guī)范流程；嚴格檢驗；售后服務

　?。ㄋ模┉h(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　建立制度；重視投入；加快改造；注重監(jiān)控；定期檢查

　?。ㄎ澹┐龠M就業(yè)與員工權益保護環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　依法保護；薪酬管理；社會保險；組織建設；公益事業(yè)

　　五、企業(yè)文化控制：主要風險；文化培育環(huán)節(jié)；文化評估環(huán)節(jié)

　　企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)文化建設中的主要風險

　　1.缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

　　2.缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現，影響可持續(xù)發(fā)展。

　　3.缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。

　　4.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

　　建立符合企業(yè)自身特點和發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)文化，加強和完善企業(yè)內部控制制度，是大中型企業(yè)進行治理的重要內容。這樣不僅能夠解決會計信息失真、企業(yè)內部管理失控等問題，而且對提高企業(yè)的競爭力和凝聚力，促進企業(yè)長期發(fā)展具有重要意義。

　?。ǘ┢髽I(yè)文化培育環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　注重特色；確立目標和內容，形成文化規(guī)范；董監(jiān)高率先垂范；融入生產經營過程；關注并購中的文化建設。

　?。ㄈ┢髽I(yè)文化評估環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　1.企業(yè)文化評估是企業(yè)文化建設與創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應當建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制，避免企業(yè)文化建設流于形式。

　　2.重點關注董監(jiān)高在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值觀的認同感、企業(yè)經營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心；

　　3.重視評估結果。針對評估過程中發(fā)現的問題，及時采取措施加以改進。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

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