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單位若在工資發(fā)放方面存在問(wèn)題——比如用小金庫(kù)發(fā)錢(qián),或通過(guò)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票方式、冒名方式領(lǐng)取工資,不僅稅務(wù)會(huì)盯著你,社保也會(huì)盯著你;涉及國(guó)資的,審計(jì)也會(huì)盯著你。隨著各部門(mén)監(jiān)管體系的完善,這里邊的風(fēng)險(xiǎn)是越來(lái)越大,違法亂紀(jì)的成本也會(huì)越來(lái)越高。
逃稅的動(dòng)機(jī)導(dǎo)致了目前工資發(fā)放的亂象,我們稱(chēng)之為“蠻干”。其實(shí)在我國(guó)現(xiàn)行的政策環(huán)境下,對(duì)員工的報(bào)酬是有最省稅的發(fā)放方法的,我們提出的“分開(kāi)發(fā)和平均發(fā)”就是一套切實(shí)可行的薪酬發(fā)放方法。
分開(kāi)發(fā)就是將員工的年薪分為工資和年終獎(jiǎng)兩部分,分別發(fā)放,這樣年終獎(jiǎng)就可以利用國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的優(yōu)惠政策,除12個(gè)月再確定稅率,依法大幅度減少納稅額;平均發(fā)就是讓每個(gè)月的工資盡量一致,不要忽高忽低,以便避開(kāi)高稅率,適用低稅率,同樣也可以減少納稅額。
單位要制定最省稅的薪酬制度,就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點(diǎn)問(wèn)題,特別是年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn),多發(fā)1元,至少要多納稅1155元,最多會(huì)多納稅88000元,這可不是小數(shù)。為解決超過(guò)臨界點(diǎn)(比如多發(fā)1元)的零頭問(wèn)題,我們參考上市公司的薪酬體系,將員工的年薪分為三個(gè)部分:工資、獎(jiǎng)金和風(fēng)險(xiǎn)保證金。工資按月發(fā)放,獎(jiǎng)金年終發(fā)放,風(fēng)險(xiǎn)保證金每年扣下(主要扣除零頭部分),三年一發(fā)。
對(duì)于工資和獎(jiǎng)金的具體發(fā)放數(shù)額,我們是這樣推算的:從稅率出發(fā),分工資和獎(jiǎng)金給定同檔稅率的數(shù)額,超過(guò)稅率臨界點(diǎn)的零頭部分,作為風(fēng)險(xiǎn)保證金予以扣除,三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%,每月給他發(fā)放的工資最多是5000元(不考慮社保),減掉免征額3500元為1500元,適用稅率是3%,全年發(fā)放工資60000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是18000元,除12個(gè)月為1500元,適用稅率3%;假如扣他2000元保證金,這位員工的年收入應(yīng)是80000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō):若員工的年薪在80000元左右,就能把他的個(gè)稅控制在3%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發(fā)放:每月工資5000元(全年60000元),年終獎(jiǎng)18000元,零頭2000元扣下,攢在一起發(fā)放——因?yàn)椴豢巯?,每年?huì)增加一檔稅率;攢下發(fā)放,只在發(fā)放年度增加一檔稅率。
以此類(lèi)推:要把員工的薪酬稅率控制在10%,每月給他發(fā)放的工資最多是8000元(不考慮社保),減掉免征額3500元為4500元,適用稅率是10%,全年發(fā)放工資96000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是54000元,除12個(gè)月為4500元,適用10%的稅率;假如扣他10000元保證金,這位員工的年收入應(yīng)是160000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō):若員工的年薪在160000元左右,就能把他的個(gè)稅控制在10%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發(fā):每月工資8000元(全年96000元),年終獎(jiǎng)54000元,零頭10000元扣下,攢在一起以后發(fā)放。
要把員工的薪酬稅率控制在20%,每月給他發(fā)放的工資最多是12500元(不考慮社保),減掉免征額3500元為9000元,適用稅率是20%,全年發(fā)放工資150000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是108000元,除12個(gè)月為9000元,適用20%的稅率;假如扣他12000元保證金,這位員工的年收入應(yīng)是270000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō):若員工的年薪在270000元左右,就能把他的個(gè)稅控制在20%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發(fā):每月工資12500元(全年150000元),年終獎(jiǎng)108000元,零頭12000元扣下,攢在一起以后發(fā)放。
要把員工的薪酬稅率控制在25%,每月給他發(fā)放的工資最多是38500元(不考慮社保),減掉免征額3500元為35000元,適用稅率是25%,全年發(fā)放工資462000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是420000元,除12個(gè)月為35000元,適用25%的稅率;假如扣他18000元保證金,這位員工的年收入應(yīng)是900000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō):若員工的年薪在900000元左右,就能把他的個(gè)稅控制在25%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發(fā):每月工資38500元(全年462000元),年終獎(jiǎng)420000元,零頭18000元扣下,攢在一起以后發(fā)放。
25%的稅率對(duì)一般單位的員工來(lái)說(shuō)已經(jīng)夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了,不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率,財(cái)務(wù)人員可以按照我們的思路自己算算。愛(ài)心提示:在計(jì)算時(shí)一定要考慮當(dāng)?shù)氐纳绫!?/p>
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