銀行貸款關(guān)注的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及要求有哪些？

銀行根據(jù)哪些指標(biāo)來(lái)分析判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)？

中小企業(yè)融資財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中存在哪些常見問題？

調(diào)整的方法和思路有哪些？

銷售規(guī)模不大、盈利能力不強(qiáng)、成長(zhǎng)性不足的企業(yè)如何編制順利通過銀行融資審批的財(cái)務(wù)報(bào)表？

……

傅老師有23年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，在民營(yíng)中小企業(yè)銀行融資方面有豐富的實(shí)戰(zhàn)和成功經(jīng)驗(yàn)，善于處理中小企業(yè)融資中的疑難問題。教學(xué)內(nèi)容中選舉大量的工作實(shí)例來(lái)講解融資報(bào)表編制技巧，有針對(duì)性地幫助企業(yè)解決融資難題，提升融資成功率。

【上課時(shí)間】12月24日（周六 09:30～12:00 14:00～16:30）

【配套視頻】9集教學(xué)視頻（共3.5小時(shí)），直播課后可反復(fù)觀看學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)期60天

【面向?qū)W員】中小微企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員、會(huì)計(jì)主管及企業(yè)面臨融資問題的財(cái)務(wù)工作人員、企業(yè)管理人員。

【師資簡(jiǎn)介】傅曉東，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師，有23年財(cái)務(wù)專業(yè)工作經(jīng)歷。有多年央企、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)工作經(jīng)歷。理論功底扎實(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富。擅長(zhǎng)領(lǐng)域：財(cái)務(wù)體系設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算、成本核算及管理、銀行融資、資產(chǎn)重組、企業(yè)估值等，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)情況具有較高的規(guī)劃設(shè)計(jì)和駕馭能力。

【課程大綱】

一、銀行貸款關(guān)注的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及要求

完整的銀行貸款流程，包括建立信貸關(guān)系、貸前調(diào)查、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回等環(huán)節(jié)。在貸前調(diào)查和授信審批階段，銀行會(huì)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)、管理以及財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行詳盡的調(diào)查，以分析判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，藉以判斷信貸風(fēng)險(xiǎn)。除資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、銷售收入、利潤(rùn)總額、現(xiàn)金流量等指標(biāo)外，銀行在授信審批中還關(guān)注企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和成長(zhǎng)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)。雖然不同銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度不盡相同，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求大體相近。

二、中小企業(yè)融資財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中存在的主要問題

財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量不高，難以達(dá)到銀行授信要求，是導(dǎo)致中小企業(yè)融資失敗的主要原因之一。

實(shí)踐中，中小企業(yè)融資財(cái)務(wù)報(bào)表存在的主要問題有：

1.資產(chǎn)規(guī)模偏小、凈資產(chǎn)不多、資產(chǎn)負(fù)債率高

自有資產(chǎn)少是廣大中小企業(yè)融資面臨的首要障礙，表現(xiàn)為資產(chǎn)總計(jì)、凈資產(chǎn)絕對(duì)額低于銀行要求，資產(chǎn)負(fù)債率偏高（如超過65%）

2.銷售規(guī)模不大，獲利能力不強(qiáng)、成長(zhǎng)性不足

主要變現(xiàn)為銷售收入達(dá)不到銀行要求；或銷售收入達(dá)標(biāo)，但銷售毛利率偏低，凈利潤(rùn)少；成長(zhǎng)性不足，甚至逐年減少。

3.賬外設(shè)賬

包括賬外現(xiàn)金賬（小金庫(kù)）、賬外資產(chǎn)賬、賬外負(fù)債賬、賬外完整賬（資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等要素完整）等。

4.股東抽逃注冊(cè)資金或關(guān)聯(lián)公司占款

表現(xiàn)為股東個(gè)人或關(guān)聯(lián)公司大額應(yīng)收款掛賬。

5.存在民間融資且金額較大

這是銀行融資的大忌，銀行對(duì)此談虎色變，表現(xiàn)為應(yīng)付款中出現(xiàn)“資產(chǎn)管理公司”、“擔(dān)保公司”、“投資咨詢公司”等明細(xì)賬戶。

6.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與其他資料嚴(yán)重不符，邏輯關(guān)系混亂

如產(chǎn)品銷售數(shù)量、單價(jià)、成本與其他資料（生產(chǎn)能力、采購(gòu)合同、銷售合同等）不能互相印證，前后矛盾。

7.不注重細(xì)節(jié)、出現(xiàn)嚴(yán)重的技術(shù)性錯(cuò)誤

報(bào)表數(shù)據(jù)總計(jì)不正確，表內(nèi)表間稽核不符，評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等出現(xiàn)重大差錯(cuò)。

三、融資財(cái)務(wù)報(bào)表編制實(shí)用技巧

針對(duì)企業(yè)編制融資財(cái)務(wù)報(bào)表存在的主要問題，實(shí)用的解決思路和辦法有：

1.資產(chǎn)規(guī)模小、凈資產(chǎn)不多、資產(chǎn)負(fù)債率偏高

【案例分析】

(1)浙江××海洋工程公司主營(yíng)港口航道疏浚工程，具有港航工程二級(jí)資質(zhì)。2008年12月31日，資產(chǎn)總額16000萬(wàn)元，所有者權(quán)益11000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率68.75%。2009年初因承接某地航道疏浚工程申請(qǐng)銀行融資。經(jīng)協(xié)商，貸款行同意將公司主要固定資產(chǎn)××噸級(jí)耙吸疏浚船經(jīng)評(píng)估后納入報(bào)表。該船原值約8500萬(wàn)元，評(píng)估增值5500萬(wàn)元，資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益均增加5500萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率降為51.12%，成功從××銀行融資3500萬(wàn)元。

(2)××科技有限公司主營(yíng)客車運(yùn)輸定位系統(tǒng)生產(chǎn)和銷售，其技術(shù)研發(fā)能力在行業(yè)內(nèi)首屈一指，曾參與交通運(yùn)輸部某定位系統(tǒng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定。但公司系輕資產(chǎn)公司，資產(chǎn)規(guī)模小，銀行融資困難。后經(jīng)××資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)其一關(guān)鍵專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估，成功融得銀行資金200萬(wàn)元。（簡(jiǎn)要介紹知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資試點(diǎn)情況）

【解決思路】

(1)對(duì)賬面成本較低、目前已升值較大的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估增值增加資產(chǎn)總額和資本公積金；

(2)將企業(yè)生產(chǎn)中使用的技術(shù)領(lǐng)先、具有關(guān)鍵作用的專利等無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后納入報(bào)表范圍；

(3)將有一定規(guī)模（總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)較大）且發(fā)展良好的股東個(gè)人出資企業(yè)納入合并報(bào)表范圍。

2.銷售規(guī)模不大、盈利能力不強(qiáng)、成長(zhǎng)性不足

【案例分析】

浙江××信息工程有限公司主營(yíng)某海上GPS定位設(shè)備，產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)，市場(chǎng)廣闊并與某公司簽訂產(chǎn)品長(zhǎng)期銷售協(xié)議。近年發(fā)展迅猛，資金需求較大，申請(qǐng)銀行融資，但前幾年銷售規(guī)模偏小，被多家銀行拒之門外。與××商業(yè)銀行股份有限公司建立信貸關(guān)系后，在實(shí)地考察客戶了解項(xiàng)目背景后，公司根據(jù)交貨能力適當(dāng)調(diào)整了交貨數(shù)量和銷售收入，成功獲得該銀行授信額度6000萬(wàn)元，貸款3500萬(wàn)元。

【解決思路】

(1)將未入賬的現(xiàn)金銷售納入報(bào)表；

(2)利用長(zhǎng)期銷售協(xié)議或合同提前確認(rèn)銷售收入；

(3)三方轉(zhuǎn)賬增大銷售收入：A-B-C-A（票據(jù)流和資金流）；盡早謀劃

(4)充分認(rèn)識(shí)非主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目對(duì)收入調(diào)整的重要性；

(5)如獲利能力不強(qiáng)，則可在銷售收入既定的情況下，調(diào)整產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，調(diào)增毛利率高產(chǎn)品銷售比重。

3.賬外設(shè)賬問題

如果賬外賬涉及金額較大，已經(jīng)嚴(yán)重影響到銀行融資，則必須在編制融資報(bào)表時(shí)將其納入銀行報(bào)表。

【案例分析】

××五金工廠主營(yíng)緊固件生產(chǎn)銷售，日常經(jīng)營(yíng)中有部分客戶為個(gè)體工商戶，貨款用現(xiàn)金結(jié)算。股東為避稅，將現(xiàn)金存入自己借記卡中，幾年下來(lái)累積發(fā)生額達(dá)400余萬(wàn)元。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，資金需求日益膨脹，向銀行申請(qǐng)借款時(shí)被告知銷售規(guī)模偏小。股東將此情況如實(shí)相告，銀行表示理解。將賬外現(xiàn)銷收入納入報(bào)表后，成功獲得銀行貸款。

【解決思路】

(1)對(duì)小金庫(kù)的處理：如銷售和利潤(rùn)規(guī)模達(dá)標(biāo)，則直接將小金庫(kù)以現(xiàn)金形式或掛出納應(yīng)付款形式進(jìn)行調(diào)整；否則，根據(jù)小金庫(kù)形成的原因（現(xiàn)金銷售、邊角料銷售、虛列費(fèi)用等），分別增加銷售收入或沖減費(fèi)用；

(2)賬外資產(chǎn)賬的處理：存貨、固定資產(chǎn)做盤盈處理；

(3)賬外負(fù)債賬：不做調(diào)整；

(4)賬外完整賬直接匯總納入融資報(bào)表。

4.股東抽資和關(guān)聯(lián)公司占款

【解決思路】

(1)股東抽資或占款一般采用明細(xì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)換法：將應(yīng)收款明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)換為非股東；

(2)關(guān)聯(lián)公司大額占款可采用性質(zhì)轉(zhuǎn)換法，將占款轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)付材料款或設(shè)備款等，從而將應(yīng)收款調(diào)整為預(yù)付款。如速動(dòng)比率滿足銀行要求，也可考慮將其調(diào)整為存貨。

(3)如果公司同時(shí)有股東占款和借入民間資金的情況，在不影響資產(chǎn)總額及資產(chǎn)負(fù)債率的情況下，可將應(yīng)收股東款和應(yīng)付民間資金對(duì)沖，同時(shí)減少股東占款和民間融資。

5.民間融資的解決辦法

【案例分析】

××商貿(mào)有限公司在公司資金緊張時(shí)偶爾向資產(chǎn)管理公司調(diào)用資金頭寸。向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)尚有150萬(wàn)元沒有歸還。銀行在貸前調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)此問題后建議老板盡快處理。老板向朋友借款150萬(wàn)元，并以自己名義借給公司，公司以此款償還資產(chǎn)管理公司，問題得到解決，順利通過貸款審批。

【解決思路】

采用明細(xì)替換法。具體做法為：股東體外籌集一筆金額相等的民間資金，以股東或公司員工借入名義存入公司（可合理解釋為股東或員工對(duì)公司的支持），再將此款歸還給資金出借方。

本質(zhì)沒變，但應(yīng)付款明細(xì)變了。

6.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與其他資料嚴(yán)重不符，邏輯關(guān)系混亂問題

【案例分析】

××銀行在對(duì)××科技開發(fā)有限公司貸前調(diào)查過程與主管銷售副總座談后發(fā)現(xiàn)，銷售副總介紹的當(dāng)年某主要產(chǎn)品銷售數(shù)量與財(cái)務(wù)報(bào)表反映的銷售收入出入很大，企業(yè)不能合理解釋原因，銀行放棄此客戶，企業(yè)融資失敗。

【解決思路】

財(cái)務(wù)主導(dǎo)融資資料的準(zhǔn)備，保持?jǐn)?shù)據(jù)前后一致。要根據(jù)調(diào)整后報(bào)表項(xiàng)目準(zhǔn)備相關(guān)資料，同時(shí)，要對(duì)參與貸前調(diào)查的高管和有關(guān)人員進(jìn)行必要的提醒，杜絕數(shù)據(jù)打架現(xiàn)象的發(fā)生。

7.不注重細(xì)節(jié)、出現(xiàn)嚴(yán)重的技術(shù)性錯(cuò)誤問題

【案例分析】

××有限公司向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，由××貨代有限公司提供連帶責(zé)任擔(dān)保。銀行在錄入貨代公司報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)三年及一期資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益不等，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款金額幾年均保持不變。經(jīng)詢問貨代公司得知，報(bào)表由該公司見習(xí)會(huì)計(jì)編制，財(cái)務(wù)主管沒有審核。經(jīng)借款公司解釋后重新提供擔(dān)保公司報(bào)表，銀行勉強(qiáng)同意貨代公司擔(dān)保。

【解決思路】

有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)資料的收集和審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人最終把關(guān)，杜絕低級(jí)錯(cuò)誤的發(fā)生。

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