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在理想的狀態(tài)下,發(fā)出貨物的時候開具發(fā)票,這樣對于財會人員的工作是比較方便的,但事實上很多時候發(fā)貨與開票總存在時間差。要不是先開票后發(fā)貨,就是先發(fā)貨后開票。那么,如果是先開具發(fā)票后發(fā)貨,這種情形下應該做會計處理?
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納增值稅額,借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目。
舉例:甲監(jiān)理公司為乙公司未來三個月提供監(jiān)理服務,甲公司先給乙公司提供增值稅專用發(fā)票,價稅合計117萬元,稍后取得預收款。此時甲公司分錄如下:
第一步 開具發(fā)票
借:應收賬款 17
貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 17
第二步 收到預收款
借:銀行存款 117
貸:預收賬款 100
貸:應收賬款 17
第三步 實際提供服務時
借:預收賬款 100
貸:主營業(yè)務收入 100
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