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進(jìn)項(xiàng)稅額一直都是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都很關(guān)注的問題,這個(gè)賬戶也是重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象,本文主要從存貨方面入手分析進(jìn)行稅額的常見問題及檢查方法。利用下面的檢查方法自查,再也不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查!
常見涉稅問題:
(1)發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,多抵扣稅額。
(2)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目;免征增值稅項(xiàng)目;集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);非正常損失未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,多抵扣稅額。
(3)以存擠銷,將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù),少繳增值稅。
(4)盤虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時(shí)處理賬務(wù),造成相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出,或盈虧相抵后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,少繳增值稅。
檢查方法:
(1)檢查時(shí),要求被查企業(yè)提供《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的留存聯(lián),核對(duì)開具退貨的數(shù)量、價(jià)款及稅額與賬面沖減的數(shù)量、金額及稅額是否一致;
(2)檢查存貨相關(guān)會(huì)計(jì)科目,實(shí)地詢問、核查物流方向等方法檢查存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。
(3)檢查時(shí),可采用審閱法、核對(duì)法等方法,首先審查企業(yè)的納稅申報(bào)表,看有無免稅收入申報(bào),對(duì)有免稅收入申報(bào)的企業(yè),一要檢查有無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算是否及時(shí),有無人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)間,從而人為調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)的情況。
(4)采用核對(duì)法、觀察法、比較分析法等方法,對(duì)“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額與歷史同期和當(dāng)年各期發(fā)生額波動(dòng)情況進(jìn)行分析比較,對(duì)增長(zhǎng)比較大的月份應(yīng)重點(diǎn)審查,分析其增長(zhǎng)是否與其經(jīng)營(yíng)規(guī)?;蜾N售情況相匹配,深入生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)和倉(cāng)庫(kù),查看倉(cāng)庫(kù)實(shí)際領(lǐng)料數(shù)量金額與財(cái)務(wù)賬面反映的金額是否一致,進(jìn)一步審查原始記賬憑證,檢查是否存在固定資產(chǎn)化整為零或應(yīng)屬在建工程項(xiàng)目的耗料計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的的情況。
(5)盤點(diǎn)實(shí)物數(shù)量,檢查財(cái)務(wù)明細(xì)賬、企業(yè)盤點(diǎn)表與倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬入庫(kù)、發(fā)出、結(jié)存數(shù)量的核對(duì),看有無三者不一致的情況,如:倉(cāng)庫(kù)已作發(fā)出或報(bào)廢處理,但財(cái)務(wù)賬上未作處理;盤點(diǎn)表上已作盤虧處理,但財(cái)務(wù)賬上未作處理;盤點(diǎn)表中分別注明盤虧及盤盈數(shù)量,但財(cái)務(wù)賬上未分別處理,直接體現(xiàn)一筆盤盈或盤虧數(shù)等。
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