企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

【會計(jì)分錄】

借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)

       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

       貸：銀行存款

【案例分析】

案例一：企業(yè)聚餐的財(cái)稅處理

對于國稅函[2009]3號文件中沒有列舉提到的費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復(fù)，如果確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實(shí)性、相關(guān)性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

企業(yè)組織員工聚餐支出是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)員工工資薪金所得繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第600號）第八條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)組織員工聚餐，員工未取得上述應(yīng)稅所得，因此，無需確認(rèn)收入，無需繳納個人所得稅。

——南京地稅2014年4月

案例二：企業(yè)組織員工旅游，旅游費(fèi)用的財(cái)稅處理

企業(yè)組織員工外出旅游，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。根據(jù)國稅函〔2009〕3號規(guī)定：“《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。”

企業(yè)組織員工外出旅游，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。

1、 企業(yè)組織員工旅游如符合上述關(guān)于工資薪金規(guī)定，且符合合理性原則的，應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優(yōu)秀員工旅游。

2、 對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

3、 如果是屬于工會組織活動的旅游支出，應(yīng)作為工會經(jīng)費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

案例三：企業(yè)中秋發(fā)放月餅的財(cái)稅處理

增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

個人所得稅：并入工資總額計(jì)算個人所得稅

如果是自產(chǎn)的月餅——增值稅應(yīng)視同銷售

案例四：企業(yè)安排優(yōu)質(zhì)客戶旅游的財(cái)稅處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此，該企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游費(fèi)，可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照規(guī)定在稅前扣除。

案例五：企業(yè)年會相關(guān)的財(cái)稅處理

企業(yè)正常的工作會議（如年終工作總結(jié)會）發(fā)生的會議費(fèi)、住宿費(fèi)，取得專票可以抵扣。在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費(fèi)用——工資

       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交個人所得稅

              庫存現(xiàn)金

【更多知識】

企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，在端午、中秋等重要時刻也會組織聚餐、分發(fā)禮品，那么這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？又該以何種標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？該怎么進(jìn)行會計(jì)處理？本課程通過政策講解結(jié)合案例分析，帶你掌握福利費(fèi)的相關(guān)財(cái)稅處理。點(diǎn)擊進(jìn)入＞＞

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>