@小微企業(yè)，企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報六提醒！

來源: 廈門稅務編輯：張美好 2020/05/12 08:51:52　　字體：大小

企業(yè)所得稅年度匯算開始啦！

2019年起小型微利企業(yè)認定標準

享受優(yōu)惠條件放寬了

申報時需要注意什么？如何填寫申報表？

往下看~

一、小微企業(yè)身份如何界定呢？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述指標。

具體計算公式如下：

①季度平均值=（季初值+季末值）/2

②全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

看到這里是不是就對小型微利企業(yè)有了基本概念了呢？那就快看看自家公司符不符合相關認定條件吧！

@小微企業(yè)，企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報六提醒！

二、符合條件的小微企業(yè)企業(yè)所得稅可以享受的優(yōu)惠稅率是多少？如何計算應納稅額？

對小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元不超300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉個例子：X企業(yè)2019年擁有員工158人，全部資產(chǎn)總額4500萬元，應納稅所得額為280萬元，則2019年度需繳納企業(yè)所得稅23萬元。（解析：X企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，為小微企業(yè)納稅人，則其2019年企業(yè)所得稅額計算如下：

100*25%*20%+180*50%*20%=23萬元）。

三、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應當如何辦理才能申報享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?。即小微企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)減免政策。

?符合條件的查賬征收企業(yè)：預繳申報時在《A201030減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額；年度匯算時在<A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額。

?符合條件的核定征收企業(yè)：預繳和年度匯算清繳時在<B100000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，20018年版）》第15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額。

四、小微企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳免填表單有哪些呢？

1、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）

2、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）

3、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）

4、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）

5、《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細表》（A103000）

6、《期間費用明細表》（A104000）

上述表單相關數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A表）》（A100000）中直接填寫。除以上表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，則無需填報。

五、享受研發(fā)費用加計扣除填表更方便！

企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

六、小微企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報途徑有哪些？