《中級會計實務(wù)》第三輪之跨章節(jié)綜合演練（4）

　　前面單章節(jié)知識點學(xué)習(xí)和單章節(jié)的習(xí)題練習(xí)都各進行了一輪，接下來我們的首要任務(wù)是需要將整本教材的內(nèi)容進行融會貫通，以達到真正符合考試考查的需求。

　　閑話少敘，我們先來做題，答案我直接給出，就在題目下方空白處，用鼠標(biāo)選中即可看到。提醒大家先做題，然后再去看答案。而且建議大家在做題之余多想想與本題所涉及相關(guān)知識點有所聯(lián)系的其他知識內(nèi)容，同時對自身做個檢測，對所掌握內(nèi)容做一個回顧。如果還有什么不明之處，直接跟帖，我們一同討論。

　　理不辨不明，我們共同進步。

　　今天我們先來做一道關(guān)于“長期股權(quán)投資權(quán)益法+非貨幣性資產(chǎn)交換”方面的習(xí)題：

　　A公司對B公司進行長期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：

　?。?）A公司于2007年1月1日用廠房投資于B公司，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司生產(chǎn)經(jīng)營政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價為3000萬元，已提折舊500萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；該廠房在投資日的公允價值為3200萬元。投資各方約定，按照投入資產(chǎn)的公允價值作為廠房的入賬價值；實收資本按照注冊資本10000萬元的30%入賬。

　?。?）B公司2007年5月分配2006年利潤，對投資者分配利潤共計400萬元。

　?。?）B公司2007年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元，按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　?。?）2008年6月分配2007年利潤500萬元。

　?。?）2008年B公司發(fā)生虧損1500萬元；2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積200萬元。

　　要求：

　　（1）編制A公司2007年和2008年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（假定長期股權(quán)投資未發(fā)生減值）；

　?。?）計算A公司2008年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額。

　　（3）編制B公司接受投資的會計分錄。

　　【答案解析】

　　（1）A公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：

　?、偻顿Y時：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2500
　　　　累計折舊 500
　　　貸：固定資產(chǎn) 3000

　　借：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 3200
　　　貸：固定資產(chǎn)清理 2500
　　　　　營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益（3200-2500）700

　?、?007年5月分配利潤

　　借：應(yīng)收股利 （400×30%） 120
　　　貸：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 120

　　借：銀行存款 120
　　　貸：應(yīng)收股利 120

　?、?007年B公司實現(xiàn)凈利潤，A公司確認投資收益：

　　借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）600
　　　貸：投資收益（2000×30%） 600

　?、?008年6月B公司宣告發(fā)放股利：

　　借：應(yīng)收股利 （500×30%） 150
　　　貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 150

　　借：銀行存款 150
　　　貸：應(yīng)收股利 150

　?、?2008年B公司虧損1500萬元，A公司確認投資損失：

　　借：投資收益 （1500萬×30%） 450
　　　貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 450

　　調(diào)整B公司資本公積變動：

　　借：長期股權(quán)投資——B公司（其他權(quán)益變動） （200×30%）60
　　　貸：資本公積——其他資本公積 60

　?。?）A公司2008年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額=投資成本明細賬金額3080萬元+損益調(diào)整0萬元+其他權(quán)益變動60萬元=3140萬元。

　　（3） 編制B公司接受投資的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn) 3200
　　　貸：實收資本 （10000×30%）3000
　　　　　資本公積——資本溢價 200

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