看上去很美的 “營(yíng)業(yè)稅改增值稅”已在上海試點(diǎn)兩月有余，但結(jié)果似乎并不太理想。
近日，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱“中物聯(lián)”）在調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，物流中的貨物運(yùn)輸業(yè)普遍稅負(fù)增加，而各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一等其他問題仍然急需解決。為此，3月6日，中物聯(lián)已向財(cái)政部及國(guó)稅總局“上書行諫”，并提出應(yīng)慎重對(duì)待試點(diǎn)擴(kuò)圍。
物流企業(yè)稅負(fù)不降反升
導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高，二是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。
稅收一向是物流企業(yè)成本的大頭。有企業(yè)表示，稅收大約能占總成本的20%-30%。
中國(guó)物流協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才介紹，目前物流業(yè)運(yùn)輸類（裝卸、搬運(yùn)等）的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)類（倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理等）的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)方案》），仍舊對(duì)物流業(yè)設(shè)置了“交通運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”（倉(cāng)儲(chǔ)、貨代）兩類應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，交通運(yùn)輸服務(wù)按照11%的稅率，物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅。
“從事 ‘物流輔助服務(wù)’的企業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)基本持平或增加不多，并且多數(shù)企業(yè)可通過內(nèi)部降本增效等措施自行消化。”賀登才表示，上海市物流協(xié)會(huì)亦持同樣觀點(diǎn)。
然而，中物聯(lián)的調(diào)研顯示，物流中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)（目前按交通運(yùn)輸服務(wù)稅目試點(diǎn)征稅）從3%的營(yíng)業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，導(dǎo)致試點(diǎn)后企業(yè)實(shí)際稅負(fù)大幅增加。
按照中物聯(lián)的調(diào)研報(bào)告，上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4%，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率1.63%，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率4.71%，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%。
由于年底才是物流業(yè)集中開發(fā)票的時(shí)期，1、2月份的數(shù)據(jù)可能不夠典型。但據(jù)2011年3月中物聯(lián)對(duì)65家大型物流企業(yè)的調(diào)查，2008-2010年三年年均營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。當(dāng)時(shí)中物聯(lián)測(cè)算，實(shí)行增值稅后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到4.2%，上升幅度為123%。“現(xiàn)在的調(diào)查結(jié)果與我們此前模擬測(cè)算結(jié)果基本吻合。”賀登才介紹。
在賀登才看來，導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高；二是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。
營(yíng)業(yè)稅各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一一直讓物流企業(yè)非常困擾。這次試點(diǎn)仍舊沒有對(duì)相應(yīng)的增值稅確定相同的稅率，還是讓物流企業(yè)很為難。“在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)。”賀登才表示。
據(jù)了解，改征增值稅后，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目主要為購(gòu)置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅。但是，“運(yùn)輸工具購(gòu)置成本高、使用年限長(zhǎng)，多數(shù)相對(duì)成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長(zhǎng)時(shí)間不可能有大額資產(chǎn)購(gòu)置，因此實(shí)際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅很少。”
而在貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，燃油、修理費(fèi)等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本中所占比重不足40%，即使全部可以取得增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際負(fù)擔(dān)率也會(huì)顯著增加。“現(xiàn)在的情況是，運(yùn)貨車輛在外加油，無法取得增值稅發(fā)票，因不能抵扣，這些全部進(jìn)了成本。”上海市物流協(xié)會(huì)表示。此外，人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等主要成本都不在抵扣范圍內(nèi)。
“稅負(fù)增加的結(jié)果，是進(jìn)一步擠壓企業(yè)利潤(rùn)，影響行業(yè)發(fā)展；也必然引起運(yùn)價(jià)上漲，從而推高物價(jià)。”賀登才表示。
為了解決“營(yíng)改增”試點(diǎn)過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)增加的問題，2月初，上海市出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》，提出對(duì)這類企業(yè)實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。但是，“這個(gè)方案還在調(diào)研中，因?yàn)椴旁圏c(diǎn)兩個(gè)月，很多企業(yè)的稅負(fù)數(shù)字還沒有全部匯總，所以目前還沒有什么實(shí)際的財(cái)政支持。”賀登才稱。
賀登才的建議是，將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”從“交通運(yùn)輸服務(wù)”中剝離，納入“物流輔助服務(wù)”，適當(dāng)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目，如占物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等，將會(huì)解決試點(diǎn)中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)大幅增加的問題。
為此，中物聯(lián)建議在今后的改革中，設(shè)立“物流綜合服務(wù)”統(tǒng)一稅目，與物流相關(guān)的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)一體化運(yùn)作的需要。
慎重對(duì)待擴(kuò)圍
“現(xiàn)在，操作環(huán)節(jié)上有許多問題尚未明確，政府又不斷出臺(tái)政策‘打補(bǔ)丁’，而各地又強(qiáng)烈要求納入試點(diǎn)范圍。”賀登才對(duì)此感到擔(dān)憂。
“由于一體化運(yùn)作、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的需要，物流企業(yè)普遍采用總部統(tǒng)一采購(gòu)運(yùn)輸工具、分公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)的方式，這導(dǎo)致分公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額很少，而總部形成大量進(jìn)項(xiàng)稅留底的情況。”賀登才介紹。
在調(diào)研中，亦有企業(yè)反映，同一集團(tuán)下屬內(nèi)部貨代公司向運(yùn)輸公司采購(gòu)大量運(yùn)力，貨代公司本身按照6%繳納增值稅，取得的運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票可按照11%抵扣，因此貨代公司可能形成大量進(jìn)項(xiàng)稅留底；而運(yùn)輸公司的稅率由3%提高到11%，導(dǎo)致稅負(fù)大幅增加。
此次針對(duì)試點(diǎn)頒布的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定：“兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。”
“如果能首先允許上海市改征增值稅的物流企業(yè)集團(tuán)實(shí)行增值稅合并納稅，將平衡集團(tuán)內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于物流企業(yè)向大型化、集團(tuán)化發(fā)展。”賀登才表示。
