增值稅稅收籌劃――充分利用增值稅減免規(guī)定節(jié)稅
?。ㄒ唬├脺p免規(guī)定節(jié)稅,首先要了解哪些項(xiàng)目免征增值稅按規(guī)定,下列項(xiàng)目免征增值稅:
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種初級(jí)產(chǎn)品),這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人;
2.避孕藥品用具;
3.古舊圖書,指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書;
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口貨物和設(shè)備;
6.來料加工,來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;
7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用品;
8.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品,指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)品以外的貨物。
(二)如何利用免稅具體規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃
1.利用兼營(yíng)業(yè)務(wù)納稅人通過兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額,以便獲得節(jié)稅;因?yàn)槲磫为?dú)核算銷售額的,不得免稅、減稅。
2.利用起征點(diǎn)節(jié)稅此項(xiàng)節(jié)稅是由于稅法規(guī)定,納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
(1)銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600-2000元。
?。?)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售200-800元。
?。?)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額50-80元。
這里所說的銷售額是指從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù),以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的小規(guī)模納稅人。
3.減免稅的計(jì)算企業(yè)全部產(chǎn)品減免稅的計(jì)算如下:
?。?)免稅的計(jì)算。免稅指國(guó)家免征企業(yè)“應(yīng)交稅金”。企業(yè)要照常計(jì)算應(yīng)扣稅金、銷項(xiàng)稅金,進(jìn)而算出應(yīng)交稅金,該“應(yīng)交稅金”即為免稅稅額。
(2)減稅的計(jì)算。減稅包括減率征收和減額征收。凡減率征收的產(chǎn)品,仍照常計(jì)算應(yīng)扣稅金,只是在結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金時(shí),按減征的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。減率產(chǎn)品由于銷項(xiàng)稅金減少而使應(yīng)交稅金相應(yīng)減少,這部分減征稅金體現(xiàn)在企業(yè)的利潤(rùn)中。減額征收,企業(yè)照常計(jì)算應(yīng)扣稅金、銷項(xiàng)稅金和應(yīng)交稅金,然后對(duì)應(yīng)交稅金減征一定數(shù)額,如果企業(yè)既生產(chǎn)減免稅產(chǎn)品,同時(shí)又生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,由于應(yīng)扣稅金是按購(gòu)進(jìn)額計(jì)算的,難以按產(chǎn)品分開,因此,通常要按無稅生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)扣稅金進(jìn)行比例分?jǐn)偂?
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種初級(jí)產(chǎn)品),這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人;
2.避孕藥品用具;
3.古舊圖書,指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書;
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口貨物和設(shè)備;
6.來料加工,來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;
7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用品;
8.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品,指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)品以外的貨物。
(二)如何利用免稅具體規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃
1.利用兼營(yíng)業(yè)務(wù)納稅人通過兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額,以便獲得節(jié)稅;因?yàn)槲磫为?dú)核算銷售額的,不得免稅、減稅。
2.利用起征點(diǎn)節(jié)稅此項(xiàng)節(jié)稅是由于稅法規(guī)定,納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
(1)銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600-2000元。
?。?)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售200-800元。
?。?)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額50-80元。
這里所說的銷售額是指從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù),以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的小規(guī)模納稅人。
3.減免稅的計(jì)算企業(yè)全部產(chǎn)品減免稅的計(jì)算如下:
?。?)免稅的計(jì)算。免稅指國(guó)家免征企業(yè)“應(yīng)交稅金”。企業(yè)要照常計(jì)算應(yīng)扣稅金、銷項(xiàng)稅金,進(jìn)而算出應(yīng)交稅金,該“應(yīng)交稅金”即為免稅稅額。
(2)減稅的計(jì)算。減稅包括減率征收和減額征收。凡減率征收的產(chǎn)品,仍照常計(jì)算應(yīng)扣稅金,只是在結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金時(shí),按減征的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。減率產(chǎn)品由于銷項(xiàng)稅金減少而使應(yīng)交稅金相應(yīng)減少,這部分減征稅金體現(xiàn)在企業(yè)的利潤(rùn)中。減額征收,企業(yè)照常計(jì)算應(yīng)扣稅金、銷項(xiàng)稅金和應(yīng)交稅金,然后對(duì)應(yīng)交稅金減征一定數(shù)額,如果企業(yè)既生產(chǎn)減免稅產(chǎn)品,同時(shí)又生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,由于應(yīng)扣稅金是按購(gòu)進(jìn)額計(jì)算的,難以按產(chǎn)品分開,因此,通常要按無稅生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)扣稅金進(jìn)行比例分?jǐn)偂?
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