稅收管轄權(quán)

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來源: 編輯： 2004/05/27 15:05:51　字體：大小

    是國家在征稅方面所擁有或行使的權(quán)力，包括稅收立法權(quán)和征收管理權(quán)。它是國家主權(quán)的重要組成部分，是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。除受到國際法和國際條約規(guī)定的某些限制外，一國有權(quán)根據(jù)本國政治、經(jīng)濟(jì)狀況自行確定行使課稅權(quán)力的范圍，即有權(quán)決定對(duì)哪些人課稅，課征什么稅和課征多少稅。稅收管轄權(quán)具有自主性和排他性。由于稅收是國家憑借其政治權(quán)力征收的，所以一個(gè)國家行使其課稅權(quán)力的范圍不能超越這個(gè)國家主權(quán)實(shí)際所能達(dá)到的范圍。

    一個(gè)國家的主權(quán)所能達(dá)到的范圍主要包括兩個(gè)方面：一方面，從地域的概念來說，它包括該國領(lǐng)土范圍內(nèi)的全部空間；另一方面，從人的概念來說，它包括該國所有的公民和居民（包括自然人和法人）。因此，選擇上述兩種不同概念作為一國行使其課稅權(quán)力所遵循的指導(dǎo)思想，就有屬地原則和屬人原則之分。

    一個(gè)國家的稅收管轄權(quán)，可以按照屬地和屬人兩種原則來確立。按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)稱為地域管轄權(quán)或收入來源管轄權(quán)。它是指一國政府對(duì)來源于本國的所得擁有課稅權(quán)力。按屬人原則確立的稅收管轄權(quán)稱為居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。前者是指一國政府對(duì)本國居民來源于境內(nèi)和境外的全部所得擁有課稅權(quán)力。后者是指一國政府對(duì)本國公民來源于境內(nèi)和境外的全部所得擁有課稅權(quán)力。

    目前，世界上只有少數(shù)國家實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)，大多數(shù)國家都同時(shí)實(shí)行兩種稅收管轄權(quán)，也有極少數(shù)國家同時(shí)實(shí)行三種稅收管轄權(quán)。各國在行使稅收管轄權(quán)時(shí)各有側(cè)重。發(fā)達(dá)國家資本輸出多，其居民或公民來源于境外的所得多，因此，一般偏重居民和公民管轄權(quán)。發(fā)展中國家資本輸入多，一般注重對(duì)發(fā)生于本國的一切所得的征稅，從而偏重地域管轄權(quán)。各國同時(shí)行使兩種不同的稅收管轄權(quán)，必然帶來稅收管轄權(quán)交叉重疊或沖突，從而導(dǎo)致國際重復(fù)課稅的發(fā)生。這也是當(dāng)今世界國際重復(fù)征稅問題普遍存在的原因所在。

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