關(guān)于加強(qiáng)稅源管理的思考

　　一、創(chuàng)新稅源管理理念

　　（一）樹(shù)立以管促收的理念。在經(jīng)濟(jì)稅源和稅收制度既定的情況下，稅收征管水平?jīng)Q定稅收收入規(guī)模。稅務(wù)機(jī)關(guān)抓征管就應(yīng)依法征稅，既保障國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)，又維護(hù)納稅人合法權(quán)益，不能為完成收入任務(wù)而收“過(guò)頭稅”或有稅不收。

　　（二）樹(shù)立注重管理基礎(chǔ)的理念。稅源管理是對(duì)各稅種稅基的控管。抓稅源管理應(yīng)立足基層抓好管理基礎(chǔ)工作，重點(diǎn)是從基本業(yè)務(wù)、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息五方面打牢征管基礎(chǔ)，有效監(jiān)控稅源。

　?。ㄈ?shù)立管理前移的理念。一是將稅源管理前移到征收環(huán)節(jié)之前。二是將稅源管理職能前移并落實(shí)到基層稅源管理機(jī)構(gòu)。三是將稅源管理措施前移到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。四是將部分管理工作前移到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)。

　?。ㄋ模?shù)立精細(xì)化管理的理念。在稅源管理中必須貫穿精細(xì)化理念，抓住每個(gè)細(xì)節(jié)，追求精于細(xì)微。

　?。ㄎ澹?shù)立人機(jī)結(jié)合理念。精細(xì)化管理既要依靠信息技術(shù)，也要注重稅務(wù)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮稅務(wù)人員主觀能動(dòng)性和積極性，通過(guò)人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對(duì)稅源的管理和監(jiān)控。

　　二、重視稅源管理的幾個(gè)層面

　?。ㄒ唬┲攸c(diǎn)稅源管理。一是要加強(qiáng)稅源分析。省、市、縣級(jí)稅務(wù)局應(yīng)分級(jí)建立重點(diǎn)稅源檔案，開(kāi)展宏觀稅負(fù)和稅收彈性分析。二是要實(shí)施駐企管理。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選派高素質(zhì)人員駐企進(jìn)行貼近式、專業(yè)化管理，及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

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　　1、商貿(mào)行業(yè)增值稅一般納稅人管理。一是分類核定各種商品毛利率，確定最低稅負(fù)警戒線。二是將增值額與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相比對(duì)，對(duì)增值額長(zhǎng)期低于經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的重點(diǎn)監(jiān)控。三是將銷售收入與資金進(jìn)出情況相比對(duì)，仔細(xì)核對(duì)是否存在隱瞞收入的行為。同時(shí)積極推廣稅控裝置，將稅控裝置的數(shù)據(jù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2、企業(yè)所得稅管理。一是要正確處理好匯總繳納與就地監(jiān)管的關(guān)系。二是要加強(qiáng)新辦企業(yè)、虧損企業(yè)所得稅管理。三是要加大對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅收入計(jì)劃考核力度，提高基層征管的能動(dòng)性和責(zé)任感。

　　3、開(kāi)發(fā)區(qū)（工業(yè)園）外資企業(yè)管理。一是要依法加強(qiáng)征管，嚴(yán)厲打擊利用外資身份偷騙稅等違法行為。二是要加強(qiáng)稅務(wù)登記和一般納稅人認(rèn)定管理。三是要加強(qiáng)反避稅管理，防止通過(guò)關(guān)聯(lián)交易逃避納稅義務(wù)。

　　4、農(nóng)村和偏遠(yuǎn)、交界地區(qū)納稅人管理。一是要建立定期巡回征管制度。二是要規(guī)范委托代征權(quán)限，依法依規(guī)委托代征。三是要加強(qiáng)城鄉(xiāng)結(jié)合部及省界、市界、縣界等邊界地區(qū)的稅收征管。

　　5、臨界起征點(diǎn)納稅人管理。一是要科學(xué)核定納稅人經(jīng)營(yíng)額。二是要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。

　?。ㄈ╇[性稅源管理。首先要加大宣傳力度，增強(qiáng)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的自覺(jué)性。其次，對(duì)非居民所得稅，重點(diǎn)是加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、外匯管理等部門(mén)協(xié)調(diào)，采集應(yīng)稅信息，實(shí)行跟蹤管理，同時(shí)定期與工商、民政、編委等部門(mén)交換登記信息，及時(shí)比對(duì)，杜絕漏征漏管。

　　（四）流動(dòng)稅源管理。建立定期巡查制度，加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)的日常管理。加強(qiáng)代開(kāi)發(fā)票管理。

　　三、強(qiáng)化稅源管理的主要方法

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)稅務(wù)登記管理。管好稅務(wù)登記是加強(qiáng)稅源管理的首要環(huán)節(jié)。要嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管法及稅務(wù)登記管理辦法。要建立戶籍管理制度，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。加強(qiáng)日常監(jiān)控，加強(qiáng)與工商、地稅登記信息的交流和比對(duì)。

　?。ǘ┘訌?qiáng)納稅申報(bào)管理。發(fā)揮辦稅服務(wù)廳審核計(jì)稅的作用。辦稅人員在受理申報(bào)時(shí)要仔細(xì)審核申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯性，比對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，初步判斷納稅人申報(bào)真實(shí)性。要認(rèn)真審核納稅申報(bào)資料和數(shù)據(jù)填寫(xiě)的完整性，及時(shí)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為納稅評(píng)估提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　?。ㄈ╅_(kāi)展納稅評(píng)估。一是健全評(píng)估制度。二是完善評(píng)估方法。三是依托信息技術(shù)，研發(fā)推廣納稅評(píng)估軟件，提高評(píng)估質(zhì)量和效率。四是定期開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)評(píng)估人員的責(zé)任心，提高評(píng)估人員能力。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)發(fā)票管理。一是統(tǒng)一印票，把好發(fā)票印制關(guān)。二是方便用票，整合發(fā)票種類，簡(jiǎn)化供票程序，降低用票成本，滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。三是依法管票，將發(fā)票納入計(jì)算機(jī)管理，并逐步推廣電子發(fā)票，最終淘汰手寫(xiě)發(fā)票。加大對(duì)假票、廢票、白條打擊力度，擴(kuò)大合法發(fā)票使用空間。四是鼓勵(lì)索票，開(kāi)展普通發(fā)票當(dāng)場(chǎng)刮獎(jiǎng)、定期搖獎(jiǎng)、集票兌獎(jiǎng)、舉報(bào)有獎(jiǎng)等活動(dòng)，提高消費(fèi)者依法索票、納稅人依法開(kāi)票的自覺(jué)性。此外，要穩(wěn)步推廣稅控裝置。

　?。ㄎ澹┳⒅?cái)?shù)據(jù)利用。首先，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)已采集、散落于各單項(xiàng)軟件中的納稅人信息，通過(guò)“一戶式”管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)層面的整合，實(shí)現(xiàn)一體化共享。其次，建立內(nèi)部信息定期交流協(xié)作制度。第三，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件，自動(dòng)加工、匯總和分析海量數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)產(chǎn)品，提高管理效率。

　　（六）加強(qiáng)外部協(xié)調(diào)配合。當(dāng)前要重點(diǎn)加強(qiáng)與工商、地稅、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的配合，重點(diǎn)交換注冊(cè)登記、資格認(rèn)定、資金流向、關(guān)聯(lián)票證等信息。

　　（七）實(shí)行稅收管理員制度。一是責(zé)任到位。二是制約到位。三是考核到位。