出租土地、共有土地、征用耕地應(yīng)如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

    （一）資料

    A公司為位于某城市郊區(qū)的一國有企業(yè)，政府部門核發(fā)的土地使用證書顯示：A公司實際占地面積50000平方米，其中：

    1.3月30日，A公司將一塊2000平方米的土地對外出租給另一企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用；

    2.與某外商投資企業(yè)共同擁有一塊面積為3000平方米的土地，其中A公司實際使用2000平方米，其余歸外商投資企業(yè)使用。

    3.5月16日，新征用廠區(qū)附近的兩塊土地共計2500平方米，一塊是征用的耕地，面積為1000平方米，另一塊是征用的非耕地，面積為1500平方米。

    4.除上述土地外，其余土地均為A公司生產(chǎn)經(jīng)營用地。

    （二）要求

    假設(shè)當?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅每半年征收一次，該地每平方米土地年稅額1元，請根據(jù)上述資料，分析計算A公司本年度1-6月份應(yīng)繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅。

    （三）解答

    1.稅法規(guī)定，土地使用權(quán)出租的，由擁有土地使用權(quán)的企業(yè)繳納。A公司1-3月份應(yīng)納稅額為：

    2000×1×3÷12＝500（元）

    2.稅法規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員暫不適用土地使用稅。

    應(yīng)納稅額＝2000×1÷2＝1000（元）

    3.稅法規(guī)定，對征用的耕地因繳納了耕地占用稅，從批準征用之日起滿1年后征收土地使用稅；征用的非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征收之次月起征收土地使用稅。因此，A公司上半年只需對征用的非耕地繳納6月份一個月的土地使用稅。

    應(yīng)納稅額＝1500×1÷12＝125（元）

    4.應(yīng)納稅額＝（50000－2000－2000－2500）×1÷2＝21750（元）

    綜上，A公司上半年應(yīng)納稅額＝500＋1000＋125＋21750＝23375（元）

    解題指導(dǎo)：

    土地使用稅的有關(guān)政策，除上述內(nèi)容外，還需注意以下幾個方面：

    （1）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的土地使用稅適用稅額標準可以在稅法規(guī)定的最低稅額的30％以內(nèi)適當降低；

    （2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免予征稅，但公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位（如飲食部、茶社、照相館等）的用地，應(yīng)征收土地使用稅；

    （3）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免予征稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)；

    （4）以開山填海方式整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。