企業(yè)銷售舊固定資產(chǎn)納稅問題及處理

　　問： 老師，您好：企業(yè)銷售舊設(shè)備等固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值是否征稅？什么情況下是免稅的？能否提供一下會(huì)計(jì)帳務(wù)處理？

　　答： 一、企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不包括不動(dòng)產(chǎn)）只要同時(shí)符合以下三個(gè)條件，即可免繳增值稅：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。（國稅函發(fā)[1995]288號(hào)）

　　但取得的銷售收入要并入收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　二、企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不包括不動(dòng)產(chǎn)）只要同時(shí)符合以下三個(gè)條件，即可免繳增值稅：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。（國稅函發(fā)[1995]288號(hào)）

　　但取得的銷售收入要并入收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　三、賬務(wù)處理如下：

　　將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊

　　　貸：固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的費(fèi)用，

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：銀行存款出售固定資產(chǎn)取得變價(jià)收入，

　　借：銀行存款

　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）出售后產(chǎn)生清理凈收益的，

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：營業(yè)外收入

　?。?）出售后產(chǎn)生清理凈損失的，

　　借：營業(yè)外支出

　　　貸：固定資產(chǎn)清理