以前年度影響損益項(xiàng)目的調(diào)賬方法（一）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/04/16 10:57:26　字體：大小

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度中間檢查企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)影響損益的調(diào)整，涉及補(bǔ)退企業(yè)所得稅的，應(yīng)對(duì)以前年度的利潤總額（或虧損總額）進(jìn)行調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

以下舉例說明具體的賬務(wù)調(diào)整：

企業(yè)上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤600萬元，已按適用稅率預(yù)繳所得稅150萬元（600萬元×25%）。但在稅務(wù)稽查中，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將購置基建用消防設(shè)備的60萬元、修建圍墻的20萬元列入了“管理費(fèi)用”中的“其他費(fèi)用”，還將購買的一輛小轎車40萬元在“管理費(fèi)用”中列支。

對(duì)此，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，其會(huì)計(jì)處理為：

　　1、調(diào)整上年損益：

　　借：在建工程 800000（600000+200000）

固定資產(chǎn) 400000

貸：以前年度損益調(diào)整 1200000

2、計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整 300000（1200000×25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300000

3、實(shí)際繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300000

貸：銀行存款 300000

4、期末將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”：

　　借：以前年度損益調(diào)整 1200000

貸：利潤分配——未分配利潤 1200000

5、期末將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”：

　　借：利潤分配——未分配利潤 300000

貸：以前年度損益調(diào)整 300000

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