摘要：文章認為，在社會主義市場經(jīng)濟體制逐步確立和事業(yè)單位企業(yè)化管理的今天，事業(yè)單位的財務主管必須具備和履行好如下職能，即：編制財務預算收支計劃、提高財務人員的業(yè)務水平、加強資金管理、實物性資產(chǎn)管理、參與投資決策、協(xié)調(diào)財務關系、充分利用優(yōu)惠政策。為履行好上述職能，財務主管必須德才兼?zhèn)洹?/P>

　　關鍵詞：事業(yè)單位；財務主管；職能

　　事業(yè)單位企業(yè)化管理，即以企業(yè)管理的模式來經(jīng)營事業(yè)單位，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自負盈虧，自我發(fā)展，自我約束。因此，財務主管的職能就應隨之跟上，以適應單位發(fā)展的需要。本文對事業(yè)單位財務主管應具備哪些職能作如下探討。

　　一、編制財務預算收支計劃

　　事業(yè)單位大多是有國家財政撥款的，國家根據(jù)單位性質不同分全額預算撥款單位、差額預算撥款單位和自收自支單位，不論何種性質的單位，編制好財務預算收支計劃是財務主管搞好財務管理工作的第一步。要編好財務預算收支計劃，首先必須對單位的過去、本年和以后年度的發(fā)展有一個大體的了解，財務預算收支計劃是單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃的主要組成部分，編制財務預算收支計劃，有利于規(guī)定企業(yè)計劃期內(nèi)的現(xiàn)金流量；有利于根據(jù)計劃期內(nèi)的資金需要量安排相應的資金來源；有利于通過供應和調(diào)度資金來保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。因素分析法、零基預算法、趨勢分析法等是編制財務預算計劃的常用方法。國外管理會計中的全面預算的原理與方法值得我們借鑒和參考。由于財務預算計劃是企業(yè)以貨幣反應的綜合性計劃，所以還必須廣泛聽取各方面的意見，收集各部門的資料，匯總后交領導和群眾討論，反復進行協(xié)調(diào)與平衡。只有利用各種科學方法編制出來的財務預算收支計劃，才能更好的指導財務管理工作。

　　二、提高財會人員的業(yè)務水平

　　財務會計和財務主管是會計工作的兩大分工，兩者最主要的區(qū)別是服務的對象不同，財務會計是處理日常的會計業(yè)務，如報賬、記賬、編制會計報表、向外界和單位報告財務狀況和經(jīng)營成果。財務主管則是利用財務會計所提供的賬簿、報表等有關數(shù)據(jù)，對單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析、對比，為單位領導提供有關價值管理方面的實際執(zhí)行情況、預測和決策所需的有關數(shù)據(jù)。因此，財務會計業(yè)務水平的高低直接影響著他所提供的會計賬簿和會計報表數(shù)據(jù)的客觀真實，作為財務主管，要把加強財會人員業(yè)務學習和提高理論水平作為一個重要事情來做，特別是當今高速發(fā)展的年代更是如此，一定要定期或不定期組織他們學習，特別是最新的財務制度和財政、稅務、物價等部門下發(fā)的關于財務會計方面的規(guī)定，必要時還要進行考試，以勉勵他們自覺的學習，有條件時，還可組織關于財會知識方面的比賽，從而使單位的財務工作做得更好。

　　三、加強資金管理

　　資金是企業(yè)的命脈，企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，作為財務主管，加強資金管理是他的重要職能。為使企業(yè)最經(jīng)濟有效地用好用活資金，財務主管必須正確籌劃和測算現(xiàn)金流量�，F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量�，F(xiàn)金流量同單位的重大經(jīng)營決策都有直接的聯(lián)系。現(xiàn)金流量估計籌劃得當，單位就可有效地運用各項資金，保證各項工作按計劃進行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。估計籌劃不當，則會降低資金的利用效果，或導致資金周轉困難，財務狀況惡化，嚴重的還會阻礙單位的正常工作，使單位陷入困境甚至倒閉，所以，在當今經(jīng)濟高速增長的年代，財務主管必須具備合理估計現(xiàn)金流量的能力。

　　在估計現(xiàn)金流量的基礎上，若企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量時，財務主管就應履行融通資金的職能。在進行實際融資時，要綜合考慮借款數(shù)額、借款條件、放款者的服務質量、借款利息的高低，是否可享受國家的政策性貼息優(yōu)惠、以及還款的期限等。權衡優(yōu)劣，選取最優(yōu)對象，適時借入資金，使單位的流動“血液”不至中斷。從而保證單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。

　　由于季節(jié)性、周期性等因素的影響，企業(yè)的資金有時也會出現(xiàn)現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量的現(xiàn)象，即現(xiàn)金有積余或過剩，這時，財務主管的職能就是充分估計過�，F(xiàn)金的數(shù)量和時間，為此種資金找到最好的、最為合適的短期投資機會，如選擇信用誠度較高的、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)或委托非銀行金融機構貸款以及進行政策允許范圍內(nèi)的其它短期投資，只要這些投資具有高度的流動性和較高的收益，且所涉及的風險又比較小，那么這些短期過剩資金就完全可以靈活調(diào)度和充分利用。如何調(diào)度，怎么利用，這其中的技巧，財務主管必須努力學習和掌握。

　　四、實物性資產(chǎn)的管理

　　實物性資產(chǎn)即固定資產(chǎn)和低值易耗品，是企業(yè)以實物形態(tài)存在，能用貨幣計量的勞動工具，是財務支付貨幣、設備管理部門主管、使用部門領用的三位體，它運行得好壞取決于人們平時對它的維護和保養(yǎng)。作為財務主管，必須經(jīng)常督促設備管理部門和使用部門愛護和管理好，并且定期或不定期進行抽查盤點，以確保設備的完好無損，同時在單位內(nèi)部必須實行資源共享，以防止一個部門的設備閑置，而另一部門又要買設備的現(xiàn)象，最大限度地提高設備的使用效率，以達到減少支出的目的。

　　五、參與投資決策

　　為了保證擴大再生產(chǎn)的需要，必須不斷地進行各種投資活動，如興建廠房，購入大型設備。無論哪一種投資活動，財務主管都應在其中發(fā)揮重要作用。應對投資項目的立項進行可行性研究，依據(jù)本項目建成后的預計收益來測算企業(yè)的投資收益率、投資回收期和投資凈收益，以及可能出現(xiàn)的各種風險的可能性的大小進行預測、分析，向領導提供客觀全面的、定性與定量相結合的數(shù)據(jù)資料，使領導的投資決策真正做到科學化、規(guī)范化、并切實可行。總之，既要考慮項目建成后給企業(yè)帶來的投資回報，又要考慮投資該項目給企業(yè)帶來的風險，以便在報酬和風險之間進行權衡，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的整體目標。

　　六、協(xié)調(diào)財務關系

　　單位的資金運動是以貨幣反映的各種財務關系，觸及到經(jīng)營管理的方方面面，作為單位的財務主管應能較好地處理這些復雜的關系。無論是單位與上級主管部門、與財政、稅務、銀行、物價、審計及其它等外部單位，還是企業(yè)內(nèi)部財務部門與領導、其它部門、職工等的錯綜復雜關系，最終都要歸結到財務主管身上，需要財務主管加以協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)的水平如何，則取決于財務主管的素質。由于財務主管擔負著單位的資金籌集、運用、投資、分配等全盤的資金管理任務，同時還從事企業(yè)內(nèi)部各個單位的資金核定、分配、結算、考核等工作，處于各種財務關系的關節(jié)點上，各種財務上的矛盾都會在這一環(huán)節(jié)上反映出來，同時又不易被別人所理解，這時，更需要財務主管運籌帷幄，化解矛盾，達到圓滿完成其工作職責的目的。

　　七、充分利用優(yōu)惠政策

　　在當今經(jīng)濟高速發(fā)展的年代，國家為了加快建設步伐，出臺了許多優(yōu)惠政策，特別是在稅收方面，作為財務主管，一定要學好、用好、用活對單位有利的各種優(yōu)惠政策，收集相關資料，融匯貫通，最大限度地加以利用，從而使單位獲得最好的經(jīng)濟效益。

　　上述職能，是財務主管在實際工作中必須全面具備和掌握的，是市場經(jīng)濟條件對財務主管提出的具體要求，一個稱職的財務主管，必須覆行好上述職能，成為單位領導管理和決策上的得力助手的。