銀行管理會計與財務會計相比較，具有以下五個特征：第一，管理會計的工作重點是立足本單位的經營管理，面向未來算“活賬”，通過靈活多樣的方法和技術，按照管理人員的需要編制各種管理報告，為銀行內部各級管理人員提供有效經營和最優(yōu)管理決策信息，控制和評價銀行的一切經濟活動，屬于“經營性”會計。第二，會計主體主要是銀行內部各個責任單位，對它們日常工作的實績和成果進行控制、評價與考核，同時也從銀行全局出發(fā)，認真考慮各項決策與計劃之間的協(xié)調配合和綜合平衡。第三，管理會計不受公認會計原則或統(tǒng)一會計制度的約束和限制，但要服從管理人員或上級行的需要，以及經濟決策理論的指導和成本效益關系的約束。第四，管理會計提供的信息，一般是有目的、有選擇的或待定的管理信息，業(yè)績報告不對外公開發(fā)表，不承擔法律責任。第五，管理會計的核算程序一般不固定，可自由選擇，通常不涉及填制憑證和賬戶處理，報表不需要定期編制，也無一定的格式，可按管理人員的臨時需要自行設計。

　　銀行管理會計具有如下職能：一是規(guī)劃職能。主要是利用財務會計的歷史資料及其他有關信息進行科學的預測，并據以輔助銀行各級領導對某些重大問題作出專門的決策。在這個基礎上編制全面預算和責任預算，確定各方面的主要指標，用來指導當前和未來的經濟活動。二是組織職能。主要結合本單位的實際情況，設計和制定合理的、有效的責任會計制度和各項具體會計工作的處理順序，并根據成本效益分析的原理，對銀行的各項資源進行最優(yōu)化的配置。三是控制職能。主要是根據規(guī)劃確立的各項指標，對預期可能發(fā)生的或實際已經發(fā)生的各項經濟活動進行對比和分析，以便在事前或日常對經濟活動進行調節(jié)和控制，保證預算目標的實現(xiàn)。四是評價職能。主要是在事后（一般為年度）根據各責任單位編制的業(yè)績報告，將實際數與預算數進行對比，計算其差異并分析原因，然后正確處理分配關系，以獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，保證經濟責任制的貫徹執(zhí)行。為了充分發(fā)揮管理會計的職能作用，筆者認為必須建立以下銀行管理會計制度：

　　1、全面預算和責任預算編制制度。商業(yè)銀行目前都是每年由上級行下達各項工作計劃任務，這些計劃任務都是上級行根據上年度的實績乘以本年度的增長比例來確定的，制定的計劃有時可能不切合實際，應該采取逐級上報，上級審定的方式。每年年初，下級行上報計劃時，應該進行利潤預測分析、社會貨幣需要量預測分析、資金來源預測分析、成本預測分析、現(xiàn)金流量預測分析等。確定了各項預測目標后，再編制全面預算和責任預算。

　　2、成本控制制度。銀行管理會計在具體的運作過程中，要強化成本控制，建立一整套較為科學的成本核算、成本管理和考核辦法，通過目標成本細化，從而形成明確的成本控制網絡，把成本管理落到實處。通過成本事前控制、事中控制和事后檢查監(jiān)督，嚴格控制各項非金融性的資金占用，建立以利潤為目標的運營機制。在銀行的經營活動中，成本是一項綜合性指標，是實行經濟核算的重要內容。成本控制是在全行統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一領導下，以財務部門為主進行組織的。其基本程序是：確定成本控制目標并將其細化，監(jiān)督成本形成的全過程，及時了解實施情況并糾正偏差，使各項費用支出都在成本控制指標以內。

　　3、加強風險管理制度。一是加強決策分析。會計決策分析的主要內容包括長期負債成本分析、短期投資決策分析。首先，要切實強化經營中的量、本、利分析，對負債結構的成本和各項負債規(guī)模的比例系數，進行分析、測算，確定適當的負債規(guī)模，使資金得到充分高效地運用。其次，要利用掌握的各種財務信息進行歸納、分析、預測，篩選出有價值的信息，提供給銀行決策者，以提高經營管理的科學性和效益性。再次，要針對實踐中出現(xiàn)的不正?；虿缓侠淼母黝惽闆r，及時提出整改措施，從而把銀行的經營管理納入科學的、規(guī)范的軌道，達到決策準確、減少和避免風險發(fā)生的目的。二是建立科學的分析模型系統(tǒng)。這種模型分析主要有計劃統(tǒng)計分析、政策分析、新近科研成果分析、規(guī)劃分析等。計劃統(tǒng)計分析是最基礎的模型，通過計劃執(zhí)行情況的對比分析，提供風險“景氣表”，及時調整策略，降低風險；政策分析，主要是產業(yè)政策調整、金融政策變化。信貸投向結構分析，研究相應的低險高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是對業(yè)內及社會各類風險防范和化解的科研成果進行分析，將成果轉化為現(xiàn)實的生產力；規(guī)劃分析是根據國家宏觀經濟政策和地方發(fā)展規(guī)劃，研制銀行自身的中長期發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮規(guī)劃的目標指導作用來防范風險。三是確保穩(wěn)健經營。管理會計要通過各類報表信息對金融業(yè)務發(fā)展中存在的潛在風險進行預測，及時發(fā)出預警并超前提出相應的財會對策，盡力把經營風險降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。同時，要對業(yè)已發(fā)生的各類風險，建立起風險檔案，以避免同類風險連續(xù)發(fā)生。管理會計應積極參與貸款發(fā)放全過程，對客戶進行財會分析，測算風險系數及客戶信用等級，以起到風險把關作用。

　　4、責任評價制度。它是對責任中心進行控制核算。分析和考核的一種會計制度，實質上是為強化內部經營管理責任而實施的一種內部控制制度，是把會計資料同有關責任單位緊密聯(lián)系起來的信息控制系統(tǒng)。首先，建立經濟責任指標體系。就目標利潤而言，有兩個重要指標，即目標成本和目標存款。目標成本是各責任單位為保證目標利潤而應達到的成本水平。目標成本的建立，對各責任單位進行合理分配和強制控制，形成責任成本。運用目標成本進行管理，使銀行各級各部門都具有一套成本指標體系，把全體職工的具體工作都與目標成本聯(lián)系起來，使人人關心成本降低，提高效益。目標存款額是銀行預期達到的存款水平，它是銀行資金實力的重要標志，也是影響利潤的主要標志。把目標存款分解，使各部門在吸收存款上人人有壓力。其次，做好責任單位的考評工作。一是把考評內容全部形成書面文字，年初與責任單位簽訂責任書，作為全年責任指標控制。二是建立考評制度，成立以行長領導的財務部門為主的考評小組，對完成指標進行考評。在考核過程中，要將日?？荚u與專業(yè)考評、專業(yè)考評與責任考評、全面考評與目標考評相結合，并且要將成果與獎罰掛鉤。三是在考評的基礎上，對各責任單位填制績效報告，揭示出責任單位的指標完成情況，存在差異以及影響其完成情況的因素，作為獎罰的依據，并通報全行，為下年度實施奠定基礎。