在傳統(tǒng)的經(jīng)濟核算體系引導(dǎo)下，自然資源的毀損和環(huán)境破壞、生物多樣性下降，從而導(dǎo)致人類有效生存空間的減少，這些本來是經(jīng)濟價值的巨大“虧空”或“損失”，卻以經(jīng)濟增長形式體現(xiàn)在傳統(tǒng)GDP中，歪曲了經(jīng)濟發(fā)展的本來面貌。隨著在傳統(tǒng)經(jīng)濟模式下的經(jīng)濟高速發(fā)展、人口數(shù)量的增加和物質(zhì)消耗水平的提高，全球環(huán)境生產(chǎn)力難以為繼，不能向人類提供無限的自然資源，環(huán)境承載力也無法消納人類棄入的越來越多的廢棄物。從環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的觀點來看，現(xiàn)有經(jīng)濟體系中環(huán)境因素得不到重視，都沒有把自然資源、生態(tài)環(huán)境（包括自然資源的投入、生態(tài)系統(tǒng)的破壞和生存指數(shù)的降低）計算在內(nèi)，因此所顯示出來的經(jīng)濟效益不夠準(zhǔn)確和全面，而且極有可能是得不償失的。為了從根本上緩解經(jīng)濟發(fā)展和保護(hù)環(huán)境之間的矛盾，“綠色核算”應(yīng)運而生。改變傳統(tǒng)的GDP核算與會計核算體系，構(gòu)建與自然環(huán)境和諧發(fā)展的綠色核算體系是當(dāng)前可持續(xù)發(fā)展社會的必然產(chǎn)物。綠色中國構(gòu)建和諧社會呼喚綠色會計核算，在中國實施綠色核算監(jiān)督，是構(gòu)建全方位環(huán)保體系重要組成部分。只有實行綠色核算監(jiān)督，才能確保我國綠色環(huán)保戰(zhàn)略的實施，才能更好地監(jiān)督國家企事業(yè)的資源（能源）利用，才能將環(huán)境污染負(fù)荷及環(huán)境效益和對人體健康的影響，較為全面的計人現(xiàn)有的國民經(jīng)濟核算體系中。

　　一、倡導(dǎo)綠色會計核算，建立全方位環(huán)保體系

　　中國要構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的和諧社會，急需綠色會計核算與綠色審計監(jiān)督（簡稱綠色核算監(jiān)督）。在中國實施綠色核算監(jiān)督，是實行綠色循環(huán)經(jīng)濟的體系保障，是構(gòu)建全方位環(huán)保體系的重要組成部分。只有進(jìn)行節(jié)能降耗的綠色核算，提高資源利用率，實施真實綠色財富的綠色審計監(jiān)督，才能防止資源耗竭、環(huán)境污染，實現(xiàn)綠色GDP增長，才能確保我國循環(huán)經(jīng)濟核算戰(zhàn)略的實施。綠色核算監(jiān)督是以經(jīng)濟與環(huán)境的和諧為目的而發(fā)展起來的一種全新的經(jīng)濟核算監(jiān)督，是一種循環(huán)經(jīng)濟再生產(chǎn)和自然環(huán)境清潔生產(chǎn)有機結(jié)合的良性循環(huán)發(fā)展核算監(jiān)督，是人類社會可持續(xù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。綠色核算監(jiān)督內(nèi)涵廣博，包括綠色統(tǒng)計、綠色GDP、綠色會計、綠色審計、綠色融資、綠色資本、綠色稅收……等核算監(jiān)督。綠色核算監(jiān)督已成為現(xiàn)今國內(nèi)外經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展理論研究的主流。中國總會計師雜志社劉麗君社長在《肩負(fù)媒體職責(zé)倡導(dǎo)綠色核算》中指出，綠色GDP核算呼喚催生了我國綠色會計核算的發(fā)展，已在我國刮起了一股綠色會計風(fēng)。《中國總會計師》雜志作為中國一級財會類雜志，肩負(fù)媒體的光榮職責(zé)，早在2003年創(chuàng)刊第一期就推出了關(guān)于綠色會計的文章，介紹我國綠色GDP核算和綠色會計核算理念；倡議媒體進(jìn)一步加強對綠色GDP核算和綠色會計的宣傳；普及綠色經(jīng)濟知識；報道綠色核算和綠色會計的學(xué)術(shù)成果；探索綠色核算和綠色會計的發(fā)展方略。為綠色核算和綠色會計創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境，提升全社會對綠色GDP核算和綠色會計的認(rèn)同，推動中國綠色會計事業(yè)的發(fā)展。

　　二、自然資本核算觀

　　自然資本是認(rèn)識環(huán)境和環(huán)境環(huán)保的一個新視角，環(huán)境是一種具有很大價值的資產(chǎn)，保護(hù)環(huán)境就是保護(hù)自然資本。將自然資本計價明確納入資源環(huán)境與綠色核算體系中是綠色核算監(jiān)督的重點與難點。把自然資本納入資源環(huán)境與經(jīng)濟核算體系的觀點，首先來自《中國21世紀(jì)議程》中的“自然資本”和環(huán)境是自然資本來源的觀點。世界銀行于1995年首次引用了“自然資本”概念，公布了“擴展的財富”指標(biāo)，并以此作為衡量全球或區(qū)域發(fā)展的新指標(biāo)。擴展的財富中包含了自然資本、生產(chǎn)資本、人力資本、社會資本四大要素。而由資源、生命系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)構(gòu)成的自然資本的涵義共有三層意思：第一層是自然界給人類提供的可供開發(fā)利用的各種自然資源；第二層是由動植物、微生物構(gòu)成的生命系統(tǒng)；第三層是自然資源和生命系統(tǒng)構(gòu)成的能夠給人類和全部生命系統(tǒng)提供服務(wù)的生態(tài)系統(tǒng)。因此，自然資本核算觀也就是概括了為支持生命系統(tǒng)的生態(tài)系統(tǒng)的總和的綠色核算觀，也就說自然資本是有價值的，要把自然資本納入資源環(huán)境經(jīng)濟核算觀。

　　三、“零排放”綠色GDP核算法

　　現(xiàn)行的GDP核算體系只反映了經(jīng)濟活動的正面效應(yīng)，沒有考慮環(huán)境污染和生態(tài)破壞導(dǎo)致的經(jīng)濟損失，因而無法真實地評價經(jīng)濟增長趨勢及社會財富積累。該體系還助長了一些地區(qū)為追求GDP增長而破壞環(huán)境、過度使用自然資源的行為，并從根本上動搖了全社會的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。為克服傳統(tǒng)GDP核算體系的缺陷，應(yīng)對目前日益嚴(yán)峻的資源與環(huán)境挑戰(zhàn)，利用全新的綠色GDP核算體系替代傳統(tǒng)GDP核算體系已經(jīng)逐步成為一種共識。在中科院首席科學(xué)家牛文元教授綠色GDP扣減核算法的基礎(chǔ)上，環(huán)保專家鐘定勝提出了運用“可持續(xù)、效用衡量、橫向可比、數(shù)據(jù)采集”四大原則進(jìn)行社會總效用衡量的“零排放”綠色GDP核算法，備受人們關(guān)注。該方法針對國民經(jīng)濟生產(chǎn)中每個可能造成環(huán)境生態(tài)損害的環(huán)節(jié)都采取了虛擬環(huán)境修復(fù)措施進(jìn)行彌補，因此它核算的是凈社會總效用的增加情況。由于引入了社會平均治理費用來計算虛擬環(huán)境修復(fù)部門的修復(fù)費用計量核算，因此，這個核算方法不僅操作上簡便易行，而且數(shù)值核算上相當(dāng)穩(wěn)定，基本滿足數(shù)據(jù)可獲得性原則和橫向可比性原則，同時它又能從整體上較為準(zhǔn)確地反映全社會經(jīng)濟福利的真實產(chǎn)出狀況，可稱謂真實可信的“零排放”綠色GDP核算法。

　　四、宏觀環(huán)境會計

　　宏觀環(huán)境會計是以國家為核算主體，利用會計核算的原理與環(huán)境經(jīng)濟核算的結(jié)果，對一國經(jīng)濟活動對資源與環(huán)境的影響（使用、消耗）進(jìn)行貨幣（輔以實物）核算。中國人民大學(xué)商學(xué)院會計系耿建新教授與宏亮博士從宏觀環(huán)境會計概念出發(fā)提出自然資源耗減估價方法進(jìn)行案例分析，使入耳目一新。他們用自然資產(chǎn)的價值，使用未來凈收入的現(xiàn)值估價的現(xiàn)值法、使用者成本補償視同資源耗減的使用者成本法、自然資產(chǎn)的租金凈價格法、推導(dǎo)出全新自然資源耗減的估價公式。把此公式運用于煤炭行業(yè)的上市公司“河南神火煤電股份有限公司”（簡稱“神火股份”）及石油天然所行業(yè)上市公司“遼河金馬油田股份有限公司”（簡稱“遼河油田”），具體的資源耗減估價之中，這種對自然資源耗減估值方法的適用性與可行性進(jìn)行探索性的實證研究在我國尚屬首例。

　　五、森林資產(chǎn)會計核算

　　多年來森林資源的長期無償使用亂砍濫伐造成森林銳減，生態(tài)失衡水土流失，物種減少洪水泛濫引人關(guān)注。實行森林資源資產(chǎn)化管理，進(jìn)行森林資產(chǎn)會計核算，是適應(yīng)中國社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求；是深化林業(yè)內(nèi)部改革的必然趨勢；是林業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提條件�！吧�林資產(chǎn)管理”的實質(zhì)就是實行森林資產(chǎn)會計核算管理，是細(xì)化林業(yè)分類經(jīng)營管理體制、理順林業(yè)產(chǎn)權(quán)管理制度、適應(yīng)中國“國情”的對森林實行的科學(xué)管理。四川省林業(yè)廳財務(wù)處退休干部陶仁川的《森林資產(chǎn)會計》觀點鮮明務(wù)實，是對森林資產(chǎn)“公允價值”核算方法的重大突破，使森林資源資產(chǎn)化管理成為可能。“以訐估促進(jìn)核算”的方法（即：市場價或公允價值核算），解決了森林綠色會計核算計量難題。其核心是以產(chǎn)權(quán)單位（即國有、非國有林業(yè)企事業(yè)）的森林資產(chǎn)，經(jīng)首次評估確認(rèn)其價值量（即清產(chǎn)核資），以后按森林的自然生長規(guī)律（即生長率）來計算增值額，該方法無論理論上、具體操作方法上都有了根本性突破。

　　六、綠色會計應(yīng)用

　　隨著現(xiàn)代工業(yè)的迅猛發(fā)展，公司在追求自身利益最大化的同時，不考慮自然資源的優(yōu)化利用和自然環(huán)境的承受能力，致使人類的生存環(huán)境日益惡化，空氣污染日趨嚴(yán)重，自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，全球氣候遭到改變，將直接危及整個人類社會生存。對環(huán)境問題的關(guān)注必將引起了會計領(lǐng)域的一次綠色革命。通過對環(huán)境會計在公司環(huán)境管理中的應(yīng)用分析，將環(huán)境活動納入公司會計核算體系，在傳統(tǒng)會計的基礎(chǔ)上利用會計手段來計量、反映和控制社會環(huán)境資源，披露公司生產(chǎn)經(jīng)營活動對環(huán)境的影響及公司環(huán)境責(zé)任的履行情況已成為大勢所趨。南開大學(xué)環(huán)境與社會發(fā)展研究中心郝冀認(rèn)為，綠色會計核算應(yīng)用能達(dá)到此目的：實現(xiàn)環(huán)境投資核算可以幫助其降低經(jīng)營成本，避免未來的環(huán)境負(fù)債，提升公司綠色產(chǎn)品商譽，增加企業(yè)綠色利潤及社會環(huán)境效益。綠色會計應(yīng)用是一門綜合性很強的邊緣學(xué)科，它所反映和控制的對象極其復(fù)雜，它的間接對象是環(huán)境資源的物流運動，即從環(huán)境資源的形成、獲取，到環(huán)境資源的開發(fā)創(chuàng)新的整個過程；它的直接對象是環(huán)境資源的價值運動，即環(huán)境資源價值、環(huán)境資源的耗費、環(huán)境資源損失、環(huán)境資源成本、環(huán)境資源的經(jīng)營開發(fā)收入、綠色收入和綠色利潤等。

　　七、綠色核算研究倡議

　　“綠色”是生命之色，“綠色”是人類生命力的象征，“綠色”是21世紀(jì)信息知識經(jīng)濟時代的代表色，“綠色”以生態(tài)及環(huán)境的代名詞深入人心，向一切舊傳統(tǒng)經(jīng)濟觀念發(fā)起了綠色文明挑戰(zhàn)。為全面加強中國綠色核算與監(jiān)督課題研究，特提出綠色核算研究倡議。

　　1.倡議在中國會計學(xué)會環(huán)境專業(yè)委員學(xué)會的領(lǐng)導(dǎo)下成立“環(huán)境會計研究課題組”，率先組織熱心于綠色核算與監(jiān)督研究的專家學(xué)者，與環(huán)保專家密切合作，共同攜手開創(chuàng)中國綠色核算研究新局面。

　　2.倡議樹立綠色GDP科學(xué)發(fā)展觀，積極為會計法及注冊會計師法修改工作建言獻(xiàn)策，建議增加綠色會計及綠色審計內(nèi)容。

　　3.倡議開展中國綠色核算與監(jiān)督信息電算化研究。為嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境評價法，開展企業(yè)IS014000環(huán)境認(rèn)證、綠色會計核算、綠色審計監(jiān)督工作服務(wù)，爭做構(gòu)建中國和諧社會的促進(jìn)派。

　　4.開展企業(yè)環(huán)境報告披露制度研究。將爭創(chuàng)資源低消耗、污染零排放的綠色企業(yè)的綠色核算調(diào)研列為首要研究課題；

　　5.上市公司要進(jìn)行綠色審計，將環(huán)境審計報告書在報紙、網(wǎng)絡(luò)等大眾傳媒公布，并向社會公開承諾本公司環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)和措施，以便于接受股民的社會監(jiān)督。

　　6.爭做構(gòu)建和諧社會綠色宣傳員，廣泛宣傳科學(xué)發(fā)展觀、循環(huán)經(jīng)濟、環(huán)境保護(hù)和綠色核算知識，號召綠色生產(chǎn)和綠色消費從我做起，人人有責(zé)。