2001年各行各業(yè)都在整頓市場經(jīng)濟秩序，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，最為重要的是它的經(jīng)濟行為進行準確、真實、全面的披露，而會計準則是實現(xiàn)這一目的的根本保證，2001年財政部出臺或修訂了11項會計準則。那么如何理解這一系列會計準則的作用，以實現(xiàn)市場經(jīng)濟的健康發(fā)展和社會資源的合理配置?！蹲C券時間》欄目與財政部會計司合作制作了大型系列報道--《陽光行動--會計監(jiān)管與證券市場調(diào)查報告》，從今天開始播出，首先我們來看一下記者所收集的背景資料。

　　從1988年開始，財政部就著手制定會計準則，1992年發(fā)布了《企業(yè)會計準則》，1997年發(fā)布第一個針對上市公司的具體會計準則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系極其交易的披露》，2001年一年就出臺了無形資產(chǎn)、中期會計報表、存貨和固定資產(chǎn)6項新會計準則，同時修訂了關(guān)于現(xiàn)金流量表、債務(wù)重組、非貨幣性交易和投資5項企業(yè)會計準則。截止目前財政部共出臺了16項會計準則。這些準則有利于夯實企業(yè)資產(chǎn)，凈化收益，強化信息披露，進一步擠干了上市公司資產(chǎn)中的水分，夯實了重組的基礎(chǔ)。有助于提高企業(yè)經(jīng)營活動的透明度，充分體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的會計原則。

　　主持人：今天我們北京直播室請來了財政部部長助理兼中國注冊會計師協(xié)會秘書長李勇，請他為我們談一談我國會計監(jiān)管與規(guī)范證券市場及中國會計準則體系建設(shè)情況。那么李助理，我們看到今年財政部出臺或修訂了11項針對上市公司的會計準則，那么為什么今天會出臺如此多的準則？
　
　　李勇：去年的這個修訂出臺是比較多的，當(dāng)然這個還要從頭稍微講起。因為從88年開始我們加快了會計改革步伐，這里面一個重要的標志就是我們出臺和修訂會計準則。這個過程中我們97年有一個大的跨度，特別是在93年我們出臺了企業(yè)會計準則，象征著我們會計改革的步伐是大大地往前邁了一步。從去年開始，我們出臺的進度快了，主要是由于經(jīng)濟的發(fā)展，資本市場、證券市場的發(fā)展需要，企業(yè)的運作也越來越快。我們加入WTO以后，我們要融入全球的經(jīng)濟發(fā)展。這些我想我們作為財政部來講，會計準則的制訂，政策部門加快進度是毫無疑問，也是一個非常大的一項重要舉措，來支持我們經(jīng)濟的發(fā)展。

　　主持人：這些準則大部分是針對上市公司的。為什么要針對他們出臺這么多政策？

　　李勇：因為中國的企業(yè)會計制度和準則跟國際的發(fā)展有一個差距，差距在哪兒呢？我們現(xiàn)在企業(yè)有幾類，一種企業(yè)就是我們說跟國際比較接軌快的，像證券公司、上市公司、資本市場的運作的這些企業(yè)。另外一塊就是我們有一些小的企業(yè)，還有國有企業(yè)，這些可能運作慢一點，它要用不同的會計制度和會計準則來進行會計或者業(yè)務(wù)經(jīng)營的介入。在這個過程中，像證券市場的運作比較快，我們就加快這部分會計準則的制定，否則的話我們整個就要滯后。我打個比方，好比說我們在高速公路上開車一樣，交通流量很大，如果沒有交通規(guī)則的話，大家可以想象政府完全是一個混亂，車禍層出不窮什么的。會計法、會計準則就就像交通規(guī)則一樣。在這個過程中一定要趕上交通運行、經(jīng)濟運行的步伐。所以我們作為財政部，作為一個會計準則制定的部門，在這一塊我們是加大力度把這個工作做下去，否則就滯后。

　　主持人：在去年大家都知道是整頓市場經(jīng)濟秩序的一年，那么您覺得財政部修改和出臺這些會計準則對規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，包括規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為您覺得能起到哪些方面的作用？

　　李勇：這個作用是非常大的。因為現(xiàn)在我們股民越來越多，國家的宏觀決策越來越依靠市場行為。再一個就是說我們現(xiàn)在資源的配置，按市場這個模式來運轉(zhuǎn)的話，就要依靠大量的信息，這些信息不準確的話，我們就要產(chǎn)生很多的問題。所以在這一塊我們就要出臺很多有關(guān)的一些準則。比如，我們原來有一個97年出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的一個披露的準則。但97年出臺以后到現(xiàn)在來看，我們發(fā)現(xiàn)有一些上市公司就利用這種關(guān)聯(lián)方的交易，利用資產(chǎn)出售等等這種手段來操縱利潤，欺騙股民，造成經(jīng)濟秩序混亂。在這個過程中我們及時召集了專家，根據(jù)國際經(jīng)驗，廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，我們出臺了有關(guān)關(guān)聯(lián)方出售資產(chǎn)的有關(guān)暫行規(guī)定。我記得是12月21號出臺的，這個反響很好。這些操縱利潤的這些行為就要被制止。我想舉這么一個例子可能你就清楚了，關(guān)鍵的作用就在這兒。所以我覺得今后我們還要加快這種制訂的步伐，根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展速度，國際上的一些準則新的進展，把它結(jié)合起來，這樣使我們的經(jīng)濟運行能夠更加順利。

　　主持人：那么現(xiàn)在我們也看到，隨著去年11項準則的出臺和修訂，現(xiàn)在已經(jīng)有17項跟會計相關(guān)的一些準則。那么您覺得現(xiàn)在幾年的發(fā)展，我們國家的會計準則是不是已經(jīng)建立了一個比較完整的體系？

　　李勇：現(xiàn)在還不能這么講。因為從西方國家或者有些發(fā)展中國家會計準則的發(fā)展進程來看都是幾十年，而且隨著它經(jīng)濟發(fā)展進行出臺和修訂一些會計準則。我們是從88年著手開始制訂，這些準則的出臺是我們計劃經(jīng)濟模式向市場經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變的一個重要的需求。準則出臺了以后，我們現(xiàn)在基本上是這么一個框架，就是說有一個基本準則，還有一個具體準則?；緶蕜t是一個規(guī)避原則性的一些會計要素、會計報表等一些編報的一般要求，會計原則這些。具體的準則就是對企業(yè)的運作，像投資、租賃、關(guān)聯(lián)方交易等等這些做出具體的一些規(guī)定。這個框架到目前為止我們還不是說這個已經(jīng)完成了或者是初具規(guī)模，我們差距還很大。

　　主持人：前一段時間有關(guān)一個會計法的國際研討會，提出用三年的時間建立有中國特色的會計準則體系，在這里您能不能把您的規(guī)劃給大家透露一下？

　　李勇：我們在制定有的文件中跟國際進行協(xié)調(diào)的過程中，就談到了我們這個會計準則國際化的問題，和國際協(xié)調(diào)的問題。這個就是說我們加入WTO以后，即我們從今年開始，正式開始到2004年左右，四到五年的時間內(nèi)，我們跟國際的經(jīng)濟的融合就會非?？臁Ｔ谶@個過程中不容許我們用十年二十年的時間來制定一套準則，我們要加快進度。在三年到四年左右時間里，如果我們出不來這套準則的話，我們就會趕不上經(jīng)濟的運行，就要滯后。所以我們定了一個三年的初步設(shè)想，想在三年里面把基本準則更加完善，同時把具體準則更多地制訂出來，這樣形成一個比較完整的一個框架。這個框架還不是說已經(jīng)非常成熟的，還得不斷修正。因為現(xiàn)在看來，就是說準則的發(fā)展也很快，包括美國，包括西方一些發(fā)達國家，這些準則還在不斷地修訂，不斷地出臺。所以我們要首先基于國情，另外吸收吸取國際上的一些經(jīng)驗，同時要注重國際上準則的最新進展，把我們的準則框架搭起來。

　　主持人：您談到這里面的中國特色，您覺得會有什么特色？

　　李勇：現(xiàn)在我給你舉個例子，假如說我們現(xiàn)在把美國的或者國際的會計準則完全搬過來的話，我們國內(nèi)可能會產(chǎn)生很大的混亂。我最近到法國去訪問，法國財政部財政經(jīng)濟工業(yè)部負責(zé)會計準則的制定，他們給我提了一個問題，你們每一項新的準則出臺以后，你們的培訓(xùn)你們的這些適應(yīng)過程怎么安排的。就是說一項準則出臺，人家都要經(jīng)過很長時間的準備，他跟我講，他們有的準則出臺都是用了好幾年，所以我們在這個過程中就可能會需要更長一點的時間，使這個準則能夠更成熟，使得我們執(zhí)行準則的企業(yè)能夠規(guī)范地來運作，這有一個過程。

　　在這段時間經(jīng)濟發(fā)展過程當(dāng)中，財政部相關(guān)的一些會計準則既適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展，同時也有一定的前瞻性，維護市場經(jīng)濟運行秩序起到非常大的作用，這個過程中我發(fā)現(xiàn)有一些會計師事務(wù)所還有上市公司也出現(xiàn)了一些造假的行為。就過去一年多的時間里由于很多上市公司造假，使得大家對于注冊會計師以及注冊會計師這個行業(yè)也產(chǎn)生很多議論，同時他們對于注冊會計師也產(chǎn)生了一些信任危機。過去的2001年，是會計師的多事之秋。隨著麥科特、銀廣夏、黎明股份、東方電子等一家家上市公司出事，相應(yīng)的會計師事物所也紛紛落馬。財政部吊銷中天勤執(zhí)業(yè)資格，華鵬所估計也難逃被財政部吊銷執(zhí)業(yè)資格的厄運。此外有9位注冊會計師被追究了刑事責(zé)任，這在中國注冊會計師史上是空前的。會計師事務(wù)所在中國產(chǎn)生了信用危機。

　　主持人：我們看到像中天勤之類吊銷，像銀廣夏的事情，包括黎明股份的事情，上市公司造假的很多。而注冊會計師被稱為經(jīng)濟警察，為什么今年會出現(xiàn)如此多的違規(guī)事件？

　　李勇：這個還不能說就去年出現(xiàn)。因為在以前我們也出現(xiàn)過東鍋、紅等等這樣一些事情。這些財政部都及時進行了處理、查處，國家的有關(guān)部門進行了查處。但是在整個經(jīng)濟運行過程中出現(xiàn)一些造假事件，出現(xiàn)一些不規(guī)范的運作，也是有的，這個國內(nèi)國外都有。但是我們出現(xiàn)這個也是有種種原因，首先注冊會計師本身他沒有把住這個關(guān)，操守不好，違規(guī)職業(yè)等等。這些我想注冊會計師行業(yè)特別是造假的注冊會計師是逃脫不了有關(guān)的懲罰和處罰的。另一個角度來講，我們也應(yīng)該看到，這個經(jīng)濟運轉(zhuǎn)、經(jīng)濟秩序現(xiàn)在不是很好，我們企業(yè)的公司治理制度、獨立董事制度等等現(xiàn)在也沒有完全建立起來。還有一些有關(guān)的政策因素等等，有許多方面的原因。

　　主持人：它都是在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，在發(fā)展過程中去解決。

　　李勇：對。

　　主持人：對于這些違規(guī)行為，可能以后就是說咱們的會計準則可能再完善，肯定還會有一些人頂風(fēng)作案。那么你覺得從財政部的角度來講，這塊會采取一些什么樣的措施來加強監(jiān)管？

　　李勇：從去年出現(xiàn)了一些惡性事件以后，我們舉行了很多會議，進行了研究。定出了一系列的方案，在加強監(jiān)管方面，我們出臺了一些措施。好比對事務(wù)所進行談話提醒制度，有些事務(wù)所可能會有一些問題的話，我們請他過來給他提醒，這是一種。另外還有報廢制度，事務(wù)所做什么上市公司的業(yè)務(wù)，我們在這里都有記錄，可以跟蹤、追蹤、偵查、監(jiān)察，加強這方面的監(jiān)管。

　　主持人：另外，李助理，您的身份還有一個就是中國注冊會計師協(xié)會的秘書長。那么現(xiàn)在注冊師行業(yè)在去年出現(xiàn)了一個大家談到的誠信危機的問題。您覺得通過什么措施重塑這個行業(yè)在市場當(dāng)中的形象，給大家一種信心。

　　李勇：因為中國的注冊會計師行業(yè)發(fā)展時間還是很短，只有20年的時間。最近的10年的發(fā)展比較快一點兒，97年才脫軌改制，從政府和事業(yè)單位的懷抱里脫離開來，這個是很不容易的。目前我們我們要正確地來認識這些問題，加強監(jiān)管，加強培訓(xùn)，我們現(xiàn)在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出來要誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假帳，這一塊在加強監(jiān)管的同時要提高誠信度，提高事務(wù)所的風(fēng)險意識。同時有一些惡性事件我們還要司法介入。

　　主持人：那么具體的制度方面，現(xiàn)在大家討論的比較多。我們這個會計師事務(wù)所有一些責(zé)任制不符合市場的規(guī)律，采取合伙制，您對這個問題怎么看？

　　李勇：這個也是國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志一再說的，我們要推行合伙制，這個也是提高風(fēng)險意識、加強風(fēng)險意識的一個有效措施。去年我們推進這方面的宣傳，今年我們想會出臺一些政策，就是說使這些事務(wù)所能夠更快地加入到合伙所的這種形式中去。注冊會計法規(guī)定是兩種，有限責(zé)任制和合伙制。從97年脫軌改制的時候，為了緩沖一下矛盾，有限責(zé)任制這種方式還是多數(shù)事務(wù)所采取的。到現(xiàn)在為止，我們現(xiàn)在明顯地感到合伙制應(yīng)該趕緊出臺，盡早出臺，現(xiàn)在還涉及到一些政策問題，稅收政策、財產(chǎn)登記制度，還有一些行業(yè)的有關(guān)要求等等這些問題。我們今年要加大這個力度，使得事務(wù)所真正在一種風(fēng)險比較高的這種機制下面能夠保持警醒的意識。

　　主持人：那么原來在會計師事務(wù)所里面我們可以看到，有人名片上寫到XX會計師事務(wù)所合伙人，那么這些對他們約束力不夠嗎？

　　李勇：這個合伙因為現(xiàn)在所提到的合伙實際上有一些并不是真正的合伙人，它是有限責(zé)任公司，有限責(zé)任公司里面怎么會有合伙人。有一些是國外的五大合作所自己有一些合伙人，因為它本身就是有限合伙制，有一定的合伙人。國內(nèi)的合伙人實際形式上不一定是合伙人，但真正的合伙所合伙人也有。

　　主持人：我們現(xiàn)在您要來推行這個合伙制的話，您計劃采取哪種形式？

　　李勇：現(xiàn)在因為注冊會計法正在修訂，事務(wù)所的組織形式是一個非常爭論很多的一個熱點。我覺得從我個人感覺到，我們首先應(yīng)該推合伙制，合伙制從國際慣例來講都是合伙制為主。有限責(zé)任制有的國家也有，但是相對來說比較少。事務(wù)所它是出具審計報告，審計報告是給社會一個證明，說這個企業(yè)在運作過程中遵循了有關(guān)準則、制度的，這樣就說合伙在這種情況下，風(fēng)險意識更強，提供的報告能夠更加精確、更加透明。