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新會計準則、補充審計擦亮?xí)嫀煹?quot;眼"
賦予會計師更大權(quán)力的同時也加強其對等的義務(wù)，必然促使會計師的審計質(zhì)量大大提高。
決定ST公司是否退市的命運與注冊會計師的獨立審計息息相關(guān)，這一新特點會驅(qū)使會計師提供獨立客觀審計意見。
在年報中披露會計師事務(wù)所的報酬，可打破利益驅(qū)動下可能萌生的“灰色地帶”。
有人把會計師比喻為投資者識別風(fēng)險的“眼睛”，只有這雙“眼睛”一塵不染，才能給投資者提供正確的判斷依據(jù)。
對會計師審計責(zé)任監(jiān)管失效，是造成“眼睛”視力下降的主要原因。行政模式的監(jiān)管，使監(jiān)管機構(gòu)承擔(dān)了不該其承擔(dān)的責(zé)任，其中也包括會計師事務(wù)所自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，從而造成了會計師責(zé)任的缺位。
以市場化的監(jiān)管模式扭轉(zhuǎn)行政監(jiān)管導(dǎo)致的責(zé)任盲點，是明確和強化會計師責(zé)任的有效途徑。
近期，中國證監(jiān)會、財政部推出的一系列政策就明顯地表達了市場化監(jiān)管的導(dǎo)向，以法規(guī)制度建設(shè)的市場化步伐來帶動對會計師監(jiān)管模式的市場化。
第一個明顯的市場化監(jiān)管信號，是中國證監(jiān)會2001年12月22日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號———非標(biāo)準無保留審計意見及其涉及事項的處理》。規(guī)定“如上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標(biāo)準無保留審計意見的”，上市公司要遭到停牌處理。這一規(guī)定在賦予會計師更大權(quán)力的同時也加強了相應(yīng)對等的義務(wù)，必然促使會計師的審計質(zhì)量大大提高。這表明市場化監(jiān)管首先是“責(zé)任歸位”，讓該發(fā)言的發(fā)言、該負責(zé)的負責(zé)。
第二項是財政部2001年12月21日發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》。該規(guī)定將矛頭直指那些年末通過關(guān)聯(lián)交易進行報表重組的上市公司，以12月20日為界限，之前已經(jīng)實質(zhì)完成重組的關(guān)聯(lián)交易收益才能計入利潤，在是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方以及是否實質(zhì)完成重組這兩個關(guān)鍵問題上，是對會計師獨立審計責(zé)任與水平的一次考驗。該規(guī)定幾乎將決定ST公司是否退市的命運從中國證監(jiān)會移交到了會計師手里，利益機制的平衡作用會驅(qū)使會計師不再“袒護”上市公司而是提供獨立客觀的審計意見。
第三項是2001年12月27日中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號———支付會計師事務(wù)所報酬及其披露》。在包括政府機關(guān)、債權(quán)人、投資者在內(nèi)的審計信息使用者多元化的情況下，承擔(dān)審計費用的卻是被審計者，這樣三方主體間正常的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系被割裂，審計者與被審計者產(chǎn)生了經(jīng)濟利益關(guān)系，在利益驅(qū)動下審計者擔(dān)心業(yè)務(wù)流失收入減少而“牽就”被審計者的情況就會發(fā)生。而公開在年報中披露支付給會計師事務(wù)所的報酬，可打破利益驅(qū)動下可能萌生的“灰色地帶”，以公眾的監(jiān)督力量來弱化這種利益紐帶，在“報酬”這個上市公司和會計師事務(wù)所構(gòu)成的“食物鏈”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上透明化處理，無疑是促進會計師責(zé)任到位的有效舉措。
第四項是新股發(fā)行前的“洋會計”補充審計的相關(guān)規(guī)定。該規(guī)定以降低會計準則風(fēng)險來間接促進本土?xí)嫀熦?zé)任的加強。這一做法一方面讓我國會計準則和國際會計準則接軌或者說磨合，避免因會計準則不完善而引發(fā)風(fēng)險；另一方面也是在加入WTO的大背景下以“洋會計”來敦促本土?xí)嫀熓聞?wù)所的轉(zhuǎn)變，讓市場的優(yōu)勝劣汰來作出選擇。
這些政策將促進會計師責(zé)任意識的“覺醒”，逐步找回喪失的公信力，投資者評判上市公司所依賴的“眼睛”會逐漸亮起來。
決定ST公司是否退市的命運與注冊會計師的獨立審計息息相關(guān)，這一新特點會驅(qū)使會計師提供獨立客觀審計意見。
在年報中披露會計師事務(wù)所的報酬，可打破利益驅(qū)動下可能萌生的“灰色地帶”。
有人把會計師比喻為投資者識別風(fēng)險的“眼睛”，只有這雙“眼睛”一塵不染，才能給投資者提供正確的判斷依據(jù)。
對會計師審計責(zé)任監(jiān)管失效，是造成“眼睛”視力下降的主要原因。行政模式的監(jiān)管，使監(jiān)管機構(gòu)承擔(dān)了不該其承擔(dān)的責(zé)任，其中也包括會計師事務(wù)所自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，從而造成了會計師責(zé)任的缺位。
以市場化的監(jiān)管模式扭轉(zhuǎn)行政監(jiān)管導(dǎo)致的責(zé)任盲點，是明確和強化會計師責(zé)任的有效途徑。
近期，中國證監(jiān)會、財政部推出的一系列政策就明顯地表達了市場化監(jiān)管的導(dǎo)向，以法規(guī)制度建設(shè)的市場化步伐來帶動對會計師監(jiān)管模式的市場化。
第一個明顯的市場化監(jiān)管信號，是中國證監(jiān)會2001年12月22日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號———非標(biāo)準無保留審計意見及其涉及事項的處理》。規(guī)定“如上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標(biāo)準無保留審計意見的”，上市公司要遭到停牌處理。這一規(guī)定在賦予會計師更大權(quán)力的同時也加強了相應(yīng)對等的義務(wù)，必然促使會計師的審計質(zhì)量大大提高。這表明市場化監(jiān)管首先是“責(zé)任歸位”，讓該發(fā)言的發(fā)言、該負責(zé)的負責(zé)。
第二項是財政部2001年12月21日發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》。該規(guī)定將矛頭直指那些年末通過關(guān)聯(lián)交易進行報表重組的上市公司，以12月20日為界限，之前已經(jīng)實質(zhì)完成重組的關(guān)聯(lián)交易收益才能計入利潤，在是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方以及是否實質(zhì)完成重組這兩個關(guān)鍵問題上，是對會計師獨立審計責(zé)任與水平的一次考驗。該規(guī)定幾乎將決定ST公司是否退市的命運從中國證監(jiān)會移交到了會計師手里，利益機制的平衡作用會驅(qū)使會計師不再“袒護”上市公司而是提供獨立客觀的審計意見。
第三項是2001年12月27日中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號———支付會計師事務(wù)所報酬及其披露》。在包括政府機關(guān)、債權(quán)人、投資者在內(nèi)的審計信息使用者多元化的情況下，承擔(dān)審計費用的卻是被審計者，這樣三方主體間正常的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系被割裂，審計者與被審計者產(chǎn)生了經(jīng)濟利益關(guān)系，在利益驅(qū)動下審計者擔(dān)心業(yè)務(wù)流失收入減少而“牽就”被審計者的情況就會發(fā)生。而公開在年報中披露支付給會計師事務(wù)所的報酬，可打破利益驅(qū)動下可能萌生的“灰色地帶”，以公眾的監(jiān)督力量來弱化這種利益紐帶，在“報酬”這個上市公司和會計師事務(wù)所構(gòu)成的“食物鏈”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上透明化處理，無疑是促進會計師責(zé)任到位的有效舉措。
第四項是新股發(fā)行前的“洋會計”補充審計的相關(guān)規(guī)定。該規(guī)定以降低會計準則風(fēng)險來間接促進本土?xí)嫀熦?zé)任的加強。這一做法一方面讓我國會計準則和國際會計準則接軌或者說磨合，避免因會計準則不完善而引發(fā)風(fēng)險；另一方面也是在加入WTO的大背景下以“洋會計”來敦促本土?xí)嫀熓聞?wù)所的轉(zhuǎn)變，讓市場的優(yōu)勝劣汰來作出選擇。
這些政策將促進會計師責(zé)任意識的“覺醒”，逐步找回喪失的公信力，投資者評判上市公司所依賴的“眼睛”會逐漸亮起來。
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