近年來，我們在審計中發(fā)現(xiàn)，地稅機(jī)關(guān)對個人所得稅的征管方面不是很嚴(yán)格，同時不少單位也沒有按時足額代扣代繳個人所得稅，計算個人應(yīng)納稅額也不準(zhǔn)確，個人所得稅流失較為嚴(yán)重。

　　一、存在問題

　　通過我們審計發(fā)現(xiàn)，其存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾種：

　　1、工資、薪金所得扣繳不足。如一個僅有20人的單位在計算工資、薪金所得時只計算財政發(fā)放部分應(yīng)繳納的個人所得稅收，單位發(fā)放的獎金、福利等沒有并入基數(shù)一并計算繳納，審查個稅扣繳情況時，僅一年就少扣繳幾千元；另一單位在計算工資、薪金所得時只計算本單位發(fā)放部分，而沒有將部分人員在下屬單位發(fā)放的部分一并計入計算；在2006年以前，還有單位人為將扣除基數(shù)從八百元提高到一千二百元或一千五百元。

　　2、支付勞務(wù)報酬沒有按勞務(wù)報酬所得代扣個人所得稅。如某事業(yè)單位聘請專家而支付的勞務(wù)報酬一年達(dá)十萬多元，卻未扣繳個人所得稅。

　　3、集資利息沒有按利息所得扣繳個人所得稅。目前這部分稅收流失最為嚴(yán)重，如審查中發(fā)現(xiàn)好多單位，尤其是企業(yè)單位由于缺乏資金而向民間融資，每年支付的集資利息多沒有按利息所得扣繳個人所得稅，數(shù)額十分可觀。

　　4、部分單位代替職工繳納個人所得稅。主要是稅務(wù)部門在查出個人少繳稅收時，單位沒有從職工工資中扣繳，而是采取在本單位列支的做法。上述情況很多，不一而足。

　　二、存在問題的原因

　　我們分析，存在上述問題的原因主要有以下幾個方面。

　?。ㄒ唬秱€人所得稅法》宣傳工作不夠到位，廣大群眾除了對工資、薪金所得需要繳納個人所得稅有所了解外，對個人所得稅的其他征收對象和內(nèi)容知道的不多。

　?。ǘ┎糠謫挝活I(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員法制觀念淡薄，不依法辦事，不嚴(yán)格按《個人所得稅法》履行代扣代繳義務(wù)，有意或無意少代扣代繳。

　?。ㄈ┒悇?wù)部門征管力度不夠。其原因：

　　一是個人所得稅稅源較為分散，征收和監(jiān)管的難度較大；

　　二是稅務(wù)部門受人力資源的限制，主要是稅務(wù)部門的人手不足和部分稅務(wù)人員的素質(zhì)不高；

　　三是基層稅務(wù)部門在完成上級部門的計劃任務(wù)后，擔(dān)心征收過多在下年被加大任務(wù)而不愿繼續(xù)征收。

　　四、部分單位會計人員素質(zhì)的制約。存在少數(shù)會計人員對《個人所得稅法》理解、認(rèn)識不足，不能準(zhǔn)確計算個稅，以致不能完全依法履行代扣代繳義務(wù)。

　　五、稅務(wù)、財政、審計等部門工作協(xié)調(diào)不夠，稅務(wù)部門不能充分利用審計等部門的成果。

　　六、現(xiàn)行的《個人所得稅法》規(guī)定的工資、薪金所得征收基數(shù)較低，使得個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)擅自提高征收基數(shù)、變相增加扣除項目。

　　三、對策

　　（一）加強(qiáng)稅法宣傳，爭取全社會的支持?！秱€人所得稅法》頒布實施以來，我國個人所得稅收入增長很快，在稅收收入中的比重越來越大。其成果一方面得益于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個人收入不斷增長，這為個稅征收提供了良好的稅源；另一方面是我國公民的納稅意識增強(qiáng)及稅務(wù)部門征管工作的加強(qiáng)，確保了稅收的入庫數(shù)量。但從存在的問題來看，目前我國許多公民雖然知道個人所得要納稅，但對哪些所得要納稅，可以扣除什么，如何計算等問題還不十分清楚。因此大力開展個稅的宣傳工作已經(jīng)顯得十分必要。通過宣傳，使全體稅干和絕大多數(shù)納稅人了解、掌握《個人所得稅法》，取得廣大群眾對個稅工作的支持，使個稅工作深入人心，以保證個稅的正確貫徹執(zhí)行，促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

　　（二）加大執(zhí)法力度，爭取應(yīng)征盡征。首先各級稅務(wù)部門要高度充分認(rèn)識加強(qiáng)個稅征管的重要意義，不能因個人稅稅源小、征收難度大而放松管理，相反，要堅決按照稅收征管法規(guī)定履行職責(zé)，依據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定的征稅對象和內(nèi)容、適用稅率及扣除標(biāo)準(zhǔn)依法治稅，切實改變僅僅為完成下達(dá)的計劃任務(wù)或指標(biāo)而征稅的做法；其次稅務(wù)部門要建立健全稅收征管制度，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，推行違規(guī)責(zé)任追究制度，增強(qiáng)稅收執(zhí)法的透明度，大力推行“陽光執(zhí)法”，加大獎懲力度，嚴(yán)格實行辦稅公開，杜絕為稅不廉現(xiàn)象，以保證應(yīng)收盡收。最后稅務(wù)部門要切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個稅征管工作提高到一個新的水平。

　?。ㄈ└鲉挝活I(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)法制意識，財務(wù)人員應(yīng)提高業(yè)務(wù)水平。在履行代扣代繳義務(wù)時，徹底改變擅自提高個人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)，隨意變通或超越權(quán)限擴(kuò)大征稅項目的適用范圍的錯誤做法，正確計算個人所得稅，嚴(yán)格履行代扣代繳義務(wù)，保證個人所得稅按時足額解繳入庫，以確保稅法的有效實施，維護(hù)法制的統(tǒng)一和尊嚴(yán)。同時，上級部門將代扣代繳個人所得稅執(zhí)行情況作為年終對各單位領(lǐng)導(dǎo)考核的一項指標(biāo)；各單位將扣繳個人所得稅情況作為對經(jīng)辦會計的一項業(yè)績考核內(nèi)容，并在每年年終對每個職工繳納個人所得稅的情況實行張榜公布，進(jìn)行一次通告，充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用，調(diào)動他們爭先競位和納稅的積極主動性。

　　（四）審計、財政、稅務(wù)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)工作。稅務(wù)部門要主動聯(lián)系審計、財政部門，充分利用他們的檢查結(jié)果；審計、財政也要將查出的結(jié)果主動抄送稅務(wù)部門，稅務(wù)部門將執(zhí)行結(jié)果反饋給財政、審計部門，實現(xiàn)協(xié)同作戰(zhàn)、成果共享，以解決人手不足的矛盾和減少不必要的人力浪費。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)部門要采用先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)人力資源建設(shè)，牢固樹立以人為本思想。目前稅務(wù)部門要積極開發(fā)計算機(jī)軟件，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高行政執(zhí)法的能力和對個人所得稅的征收水平，使每一位稅務(wù)人員能夠熟練準(zhǔn)確地計算個人所得稅；同時還要提高對個人所得稅稅源的監(jiān)控水平，為每一個納稅人建立個人檔案，并做到稅票開到個人，以杜絕單位代替?zhèn)€人繳稅現(xiàn)象，做到依法治稅，以統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，調(diào)節(jié)收入分配和組織個人所得稅收入，整頓和規(guī)范稅收秩序，切實落實依法行政的要求，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、統(tǒng)一性。