領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰，是審計機關(guān)按照《審計法》、《審計基本準(zhǔn)則》、《審計處理處罰的規(guī)定》（審計署1號令）和其他法律法規(guī)等規(guī)定，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在地區(qū)、部門、單位或有關(guān)人員違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為所做出的處理處罰決定。它帶有強制性，被審計領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位及有關(guān)部門必須服從。然而，在實施經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰過程中，有部分被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位視審計機關(guān)作出的處理處罰決定為一紙空文，以各種借口和理由討價還價，有的拒不執(zhí)行，有的執(zhí)行不到位，造成使個別經(jīng)濟違紀(jì)違法嚴(yán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部照樣任職或提拔，使法律的尊嚴(yán)受到損害，使審計機關(guān)及審計人員的工作受到挫傷。筆者就目前在經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰中存在的問題、原因和對策作一些探討。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰存在的問題

　　經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰是對被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位違反財政財務(wù)收支行為而采取的糾正措施，是對審計機關(guān)能否嚴(yán)格執(zhí)法和執(zhí)法水平的檢驗，是對經(jīng)濟責(zé)任審計項目的完整體現(xiàn)，也是社會各界和人民群眾普遍關(guān)注的問題，是經(jīng)濟責(zé)任審計的落腳點。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰具有嚴(yán)肅性，落實極為重要。筆者經(jīng)調(diào)查了解和審計實踐，目前經(jīng)濟主任審計處理處罰中存在以下幾個問題：一是處理處罰的力度小。審計機關(guān)、審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰中普遍底氣不足，從輕從簡走過場，甚至還不如平時的財務(wù)收支審計。二是處理處罰不能到位。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于工作關(guān)系、人情關(guān)系、上下級關(guān)系等人情關(guān)系網(wǎng)所至，使審計處理處罰大事化小，小事化了，甚至本屬大要案件的只作違紀(jì)處理；是原則問題的作一般問題對待。三是處理處罰對單位的多，對個人的少。在經(jīng)濟主任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的處理處罰問題上，盡管審計人員能把查出的問題揭露出來，可個別被審計領(lǐng)導(dǎo)為逃避處理處罰，千方百計推卸責(zé)任，張冠李戴、指鹿為馬，對單位的處理處罰取代了對個人的處理。四是處理處罰落實難。由于經(jīng)濟責(zé)任審計是先離后審，離任者拍拍屁股一走了事，把自己任期內(nèi)的問題全部推給新任者，而新任者又借以新官不攬舊事為由，對前任的處理處罰一推再推而了事。還有個別被審計領(lǐng)導(dǎo)法律觀念淡薄，素質(zhì)低，對審計處理處罰不予理睬，拒不接受，對個人的違紀(jì)違規(guī)問題找借口，尋理由、要賴皮。五是處理處罰不嚴(yán)肅，不恰當(dāng)。個別審計人員為了完成收繳任務(wù)，對本是個人經(jīng)濟問題的，搞變相處理，從輕從快，等價交換；有的審計人員存在怕得罪人和怕打擊報復(fù)的思想及審計中存在不廉行為，處理處罰不能堅持原則；還有的在處理中引用法律不當(dāng)，定性不準(zhǔn)，執(zhí)行當(dāng)中顯得蒼白無力。對此，審計處理處罰沒有過硬手段，嚴(yán)重影響經(jīng)濟責(zé)任審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時使審計質(zhì)量也大打折扣，審計風(fēng)險大。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰難的主要原因

　?。ㄒ唬┍粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)和單位不支持、不配合、不協(xié)助。少數(shù)被審計領(lǐng)導(dǎo)，不學(xué)習(xí)法律法規(guī)，導(dǎo)致法制意識差，財經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，對審計做出的處理處罰認(rèn)識不足，不反思，不作檢查，不尋求改正的辦法，偏面認(rèn)為處理處罰是為了收錢。

　?。ǘ┈F(xiàn)行政策、體制不配套，外界干預(yù)嚴(yán)重。

　　第一，政府首長主管審計工作未能落到實處?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定，審計機關(guān)由各級政府行政首長主管，而在現(xiàn)實當(dāng)中，政府一把手真正主管審計工作的不多，大部分是副職分管，而政府副職又不分管組織工作，沒有掌握各級一把手的“帽子”，因而從領(lǐng)導(dǎo)規(guī)格上影響了審計工作和審計的權(quán)威性，使處理處罰落實被大打折扣。

　　第二，審計機關(guān)沒有最終執(zhí)行權(quán)?！秾徲嫹ā芳啊秾徲嫹▽嵤l例》規(guī)定，只賦予審計監(jiān)督權(quán)和下達(dá)審計處理處罰權(quán)，而沒有授予審計機關(guān)最終落實的執(zhí)行權(quán)，因此，被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位借此可向?qū)徲嫏C關(guān)討價還價，即使要向法院申請實行強制執(zhí)行，也不過是隔靴搔癢，效果不佳。

　　第三，行政干預(yù)及地方保護主義阻礙了處理處罰的執(zhí)行。在我國目前法律尚未健全的情況下，權(quán)大于法的情況屢見不鮮，個別領(lǐng)導(dǎo)出于地方和部門利益的需要，忽視了審計監(jiān)督和處理處罰的重要性，甚至以權(quán)壓法，干預(yù)處理處罰的落實；有時還給被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位說情，袒護。

　　第四，各職能部門之間配合、協(xié)調(diào)難?！逗鲜∪嗣裾P(guān)于進一步強化審計監(jiān)督的通知》明確規(guī)定，被審計單位無正常理由拒不執(zhí)行審計處理處罰決定的，監(jiān)察部門要對單位主要領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人追究行政責(zé)任；財政部門對被審計單位暫停撥付有關(guān)款項，依法核減與應(yīng)繳納款項相等金額的預(yù)算撥款；開戶銀行要根據(jù)審計部門通知扣劃有關(guān)款項；申請法律強制執(zhí)行的，法院應(yīng)及時辦理。然而規(guī)定歸規(guī)定，實際歸實際，上有政策，下有對策，有關(guān)部門缺乏支持配合的熱情，各自強調(diào)自己的難處和理由，甚至推諉，使處理處罰決定不能落到實處。

　　（三）審計機關(guān)自身存在的不足，使經(jīng)責(zé)審計處理處罰難以落實。

　　第一，個別審計人員素質(zhì)低，處理處罰不能切中要害。個別審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，因時間緊，上級要求完成任務(wù)快，加上業(yè)務(wù)不精，工作不細(xì)，審計查賬似浮光掠影，蜻蜓點水，作表面文章，抄錄幾個數(shù)據(jù)，拼湊一些無關(guān)痛癢，放之四海而皆準(zhǔn)的招待費調(diào)節(jié)金、稅金等問題，忙于作出處理處罰決定，而對被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位存在的關(guān)鍵問題，為之提心吊膽的問題查不出來，查賬切不中要害，打蛇打不到七寸，被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位認(rèn)為審計也不過如此，對執(zhí)行處理處罰決定抱無所謂的態(tài)度，使審計失去了處理處罰應(yīng)有的威懾力。

　　第二，引用法律不準(zhǔn)或生搬硬套法律條文，處理處罰不恰當(dāng)或不切實際。個別審計人員在作出處理處罰決定時因引用法律不準(zhǔn)，導(dǎo)致定性不準(zhǔn)，喪失執(zhí)法的威嚴(yán)；還有的審計人員在作處理處罰決定時，不充分聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位的意見，不考慮被審計單位的實際情況和經(jīng)濟承受力，一味強調(diào)財經(jīng)紀(jì)律，生搬硬套政策條款，抓住皮毛，“一口想吃一個胖子”，使處理處罰根本落實不了。

　　第三，為經(jīng)濟利益和自身生存而奔波，處理處罰十分簡單。目前大部分市、縣財政狀況吃緊，政府將審計部門當(dāng)作“第二收費局”使用，每年下達(dá)執(zhí)收執(zhí)罰任務(wù)，返回比例與完成任務(wù)掛鉤，審計機關(guān)除財政統(tǒng)發(fā)的部分工資、津貼外，其余都靠自理，于是審計機關(guān)不得不為保運轉(zhuǎn)，求生存而奔波。因此，審計處理處罰收繳成了衡量審計工作好、差一個重要標(biāo)準(zhǔn)，偏面理解審計就是查違紀(jì)金額，查違紀(jì)金額就是為了收繳，處理處罰就是“收費”，神圣莊嚴(yán)的法律文書已蛻變?yōu)閯?chuàng)收的工具。導(dǎo)致這種受利益驅(qū)動而下達(dá)的處理處罰決定又怎能讓被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位信服呢，這樣處理處罰怎能執(zhí)行到位呢？

　　第四，審計權(quán)力使用不夠，影響了處理處罰的力度?！秾徲嫹ā芬?guī)定，審計機關(guān)有“將審計結(jié)果進行通報和公布權(quán)”及“行政處分的建議權(quán)”。但在經(jīng)濟責(zé)任審計實施中，審計機關(guān)忽視了這兩項具有殺傷力的法律武器，目前很少有基層審計機關(guān)將審計結(jié)果進行通報或向社會公布和對被審計領(lǐng)導(dǎo)或直接責(zé)任人提出行政處分建議的，致使審計權(quán)威降低，審計處理處罰不被重視，被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位更不愿意執(zhí)行。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰難的對策

　?。ㄒ唬└骷夘I(lǐng)導(dǎo)要高度重視和大力支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作，做審計機關(guān)的堅強后盾。各級黨政機關(guān)及領(lǐng)導(dǎo)干部要從根本上真正認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計在對加強宏觀調(diào)控、發(fā)展經(jīng)濟、查錯糾弊、考核監(jiān)督和加強廉政建設(shè)中的重要作用。要在政治上關(guān)心經(jīng)濟責(zé)任審計，工作上支持經(jīng)濟責(zé)任審計，不為被審計領(lǐng)導(dǎo)說情、求情、袒護，甚至妨礙審計機關(guān)依法行政，使審計機關(guān)真正能獨立行使經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰權(quán)。建議政府一把手要按法律規(guī)定親自主管審計工作，幫助排除干擾，尤其對處理處罰應(yīng)特別關(guān)注，督促有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門認(rèn)真落實。

　?。ǘ┘訌妳f(xié)作，形成強大的處理處罰合力?？h領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組要切實加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期召開成員單位領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)席會議，聽取經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況匯報，對經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰中遇到的困難和問題要認(rèn)真研究，完善制度，形成合力，采取行之有效的辦法落實好經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰決定，并督促各職能部門運用好經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及處理處罰結(jié)果。

　　（三）加大宣傳力度，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的意識。審計部門要充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果和處理處罰的事例，借助于報刊、廣播、電視臺、局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等新聞媒體進行大力宣傳，讓全社會了解審計、支持審計，有效地增強全社會的審計監(jiān)督意識和有利于審計處理處罰執(zhí)行的強大的社會輿論和良好社會風(fēng)氣。還要適當(dāng)運用通報或向社會公布經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和處理處罰事例，充分發(fā)揮輿論作用，對不執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計處理處罰決定的領(lǐng)導(dǎo)和單位實行公開曝光，并公布其違紀(jì)違規(guī)的事實，促使其落實處理處罰決定和整改措施。

　?。ㄋ模┘訌妼徲嬯犖榻ㄔO(shè)，切實提高審計人員的整體素質(zhì)。首先在現(xiàn)有審計人員的基礎(chǔ)上要采取干什么、學(xué)什么、缺什么、補什么的方式更新知識結(jié)構(gòu)，擴大知識面，力爭培養(yǎng)出一專多能的復(fù)合型人才，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力。其次要積極爭取上級及有關(guān)部門的支持，引進、招收計算機、建筑工程、法律等方面的專業(yè)技術(shù)人才，以適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險和處理處罰工作的需要。三是要對審計人員加強廉政教育，遵守廉政紀(jì)律，做到廉潔從審，不謀私利。四是要建立經(jīng)責(zé)審計處理處罰的過錯追究制度。對重大違紀(jì)違規(guī)問題該查出沒有查出的、對處理處罰該到位而沒有到位的、對處理處罰引用法律條款不準(zhǔn)，定性不準(zhǔn)確而做出處理處罰決定影響執(zhí)法的，要追究審計人員的責(zé)任。五是下達(dá)審計處理處罰決定要全面考慮問題。既要維護財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，又要考慮被審計單位的經(jīng)濟狀況和承受能力，做到寬嚴(yán)適度，處理處罰恰當(dāng)。