水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)范圍十分廣泛，它不僅涉及到建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支，而且涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、投標(biāo)、物資采購(gòu)、施工、監(jiān)理等一切與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動(dòng)，它通過(guò)對(duì)這一系列的管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，來(lái)幫助建設(shè)單位堵塞管理中的漏洞，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，提高管理效率、效果和投資效益。

　　審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否和審計(jì)成功與失敗的風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)事項(xiàng)的目的不同、要求不同，審計(jì)的方法和技巧也就不同，死搬教條則會(huì)陷入困境，甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此，根據(jù)項(xiàng)目的特性選擇與之想適宜的審計(jì)方法就需要一定的技巧，而這種技巧不是憑空想象出來(lái)的，必須是從多年的社會(huì)實(shí)踐中摸索出來(lái)。筆者根據(jù)自身的社會(huì)實(shí)踐，結(jié)合水利基建項(xiàng)目的特性，歸納出幾種水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法，現(xiàn)在這里拋磚引玉。

　　一、全方位參與法

　　就水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作而言，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)就是對(duì)水利基建項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理，適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見(jiàn)，以幫助建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)工作方式、方法，進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)單位管理模式，從而最終達(dá)到降低投資成本，規(guī)范投資行為的目的。由于水利基建項(xiàng)目具有特定的運(yùn)轉(zhuǎn)程序，每個(gè)環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的，即不能將每個(gè)環(huán)節(jié)孤立起來(lái)，也不能將它們順序顛倒。因此，開(kāi)展水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)就必須要求內(nèi)審人員積極主動(dòng)地全身心投入，全過(guò)程參與，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范，從頭至尾地逐一檢查與督促。只有這樣，才能做到對(duì)該基建項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況了如指掌；才能得出正確的審計(jì)結(jié)論；才能適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見(jiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最佳潛能。

　　二、廣泛收集信息法

　　內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，它們的目的不同。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是幫助建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)工作方式、方法，優(yōu)化建設(shè)單位管理模式；外部審計(jì)的主要目的是規(guī)范建設(shè)單位的投資行為。所以，內(nèi)部審計(jì)不能象外部審計(jì)那樣，單純地依靠財(cái)務(wù)部門(mén)提供的信息資料是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。雖然財(cái)務(wù)牽扯的范圍甚廣，但是，由于它只是一個(gè)孤立的機(jī)構(gòu)，掌握的信息資料必然帶有有一定的局限性和片面性。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須多方位、多渠道地去廣泛收集一切于基建項(xiàng)目有關(guān)的信息和資料?？梢酝ㄟ^(guò)參加會(huì)議，參與基建項(xiàng)目的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)，咨詢施工圖設(shè)計(jì)人員、施工人員、監(jiān)理工程師等等途徑，收集最廣泛的信息資料。只有在這樣的基礎(chǔ)上，才能使內(nèi)部審計(jì)工作取得最佳效果。

　　三、集思廣益法

　　在審計(jì)工作中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)由于信息缺乏、方式、方法錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致審計(jì)工作陷入困境的現(xiàn)象，單純依靠審計(jì)人員則很難走出困境。這時(shí)就需要采取集思廣益的方法，召集有關(guān)的各方人士開(kāi)會(huì)，在會(huì)上將出現(xiàn)的問(wèn)題或存在的困難公布出來(lái)，展開(kāi)充分而廣泛地討論，使問(wèn)題或困難得以解決。這樣可以是審計(jì)工作事半功倍。

　　四、輿論監(jiān)督法

　　工程項(xiàng)目招、投標(biāo)和工程的承、發(fā)包階段是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以充分利用報(bào)紙、廣播、電視等新聞媒體向外界發(fā)布招標(biāo)、工程承包信息，將中標(biāo)單位或工程承攬的施工單位公示，充分引起社會(huì)輿論的關(guān)注，增加工程項(xiàng)目建設(shè)與管理的透明度，讓社會(huì)輿論來(lái)監(jiān)督，使弄虛作假、投機(jī)取巧的無(wú)機(jī)可趁，從源頭上阻止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。采用此方法還可以使內(nèi)部審計(jì)人員的工作量大大減輕。

　　五、現(xiàn)場(chǎng)檢查法

　　水利基本建設(shè)工程項(xiàng)目有許多都是隱蔽性工程項(xiàng)目，建成完工后能看到的只有結(jié)果而沒(méi)有過(guò)程。在這種情況下，就必須要求內(nèi)部審計(jì)人員在全方位參與工程建設(shè)與管理的前提之下，親臨施工第一現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行檢查和監(jiān)督，審核工程實(shí)際完成量，審查工程質(zhì)量、檢測(cè)分析工程施工進(jìn)度的快慢，監(jiān)督工程資金投放是否合理等等，充分運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)掌握的第一手資料，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)或單位，果斷采取有效措施，處理問(wèn)題、解決問(wèn)題。同時(shí)，本著“教育為主，懲罰為輔”的原則，成充分發(fā)揮審計(jì)的威懾力，阻止和預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，可以使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到外部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的監(jiān)管目的。

　　六、情感交流法

　　通常人們都會(huì)認(rèn)為審計(jì)人員是不講情面的、愛(ài)找別人茬子的，于是便對(duì)其產(chǎn)生抵觸情緒，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作采取不答理、不配合、不情愿的方式，進(jìn)行無(wú)聲地抗議，使審計(jì)工作受阻或停止。有的甚至提供虛假的信息或資料，將審計(jì)工作引向誤區(qū)。這主要是因?yàn)槿藗儗?duì)于審計(jì)工作不理解、不熟悉。想要改變這種狀況，就需要在對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員與被審對(duì)象及提供信息和資料的人員之間展開(kāi)情感方面的交流，使他們充分理解審計(jì)工作，密切配合審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員較外部審計(jì)人員相比，與被審對(duì)象及提供信息和資料的人員之間有著特有的親合力，可以充分利用這一特點(diǎn)，熟練地掌握與人交流、溝通的方式、方法，通過(guò)會(huì)上交流，會(huì)后談心，電話交談，書(shū)信往來(lái)、網(wǎng)絡(luò)閑聊等形式，在平等、友好、坦誠(chéng)的基礎(chǔ)上，本著“就事論事，對(duì)事不對(duì)人”的原則，在相互的交流與磋商中共同尋求預(yù)防和阻止違法、違紀(jì)行為的發(fā)生。這一方法不僅有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，而且有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

　　七、抓大放小法

　　有時(shí)因?yàn)榇笮〔环?，時(shí)常出現(xiàn)揀了芝麻，丟了西瓜，或是狠抓小的而驚跑了大的等現(xiàn)象，使審計(jì)工作答不到預(yù)期的目的。對(duì)此，可采用抓住數(shù)額大、范圍大、危害大、影響大的審計(jì)事項(xiàng)跟蹤審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)，不搞清楚，不弄明白，決不放手；而對(duì)數(shù)額小、范圍小、危害小、影響小的，采取點(diǎn)到為止的方式，能放就放，千萬(wàn)不可大小不分，主次不分，輕重不分地遍地開(kāi)花，那樣既耗費(fèi)精力又答不到預(yù)期效果，甚至?xí)m得其反。

　　八、順藤摸瓜法

　　在對(duì)隱蔽性較強(qiáng)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，不僅要現(xiàn)場(chǎng)取證，而且需要對(duì)取得的現(xiàn)有證據(jù)，謹(jǐn)慎地逐個(gè)一一排解，排解時(shí)可采用順藤摸瓜的方法，循序漸進(jìn)地將情況逐個(gè)了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清晰化，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

　　作者單位：江蘇省三河閘管理處

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